⚡️ НН агрария в опасности: подскажем, как ее уберечь
Все налоговые накладные (НН) и расчета корректировки (РК), которые подаете на регистрацию в Единый реестр налоговых накладных (ЕРНН), сначала проверяют на наличие признаков безусловной регистрации. При наличии одного из четырех таких признаков, определенных в Порядке № 1165, НН/РК зарегистрируют. Учтена налоговиками Таблица данных плательщика — одна из них. НН/РК с кодами товаров/услуг, которые указаны в учтенной налоговиками таблице, не подлежат дальнейшему мониторингу (кроме РК, составленных в случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику, и РК, составленных на неплательщика налога (п. 3 Порядка № 1165)).
Поэтому, казалось бы, действенный рецепт — чтобы предотвратить остановку регистрации НН, подайте в налоговую таблицу данных плательщика. Однако вопрос в том, что налоговики далеко не все из них учитывают.
По каким правилам облагать операции по поставке сельхозпродукции, на которую снова действует 20% -ная ставка НДС, что начали до 1 августа, а закончили после этой даты? Ситуацию проанализировал эксперт.
Как избежать блокировки НН/РК сельхозтоваропроизводителя
Когда проводите операции с рисковыми товарами, избежать остановки регистрации НН/РК помогут положительная налоговая история и учтенная таблица данных.
Положительная налоговая история
В п. 7 Порядка № 1165 читаем:
То есть если выполнили хотя бы один показатель положительной налоговой истории, регистрацию НН не будут останавливать.
Перечень показателей положительной налоговой истории найдете в приложении 2 к Порядку № 1165. Рассчитанные показатели положительной налоговой истории можете получить через е-кабинет (п. 9 Порядка № 1165). Проанализируйте и выберите тот, которого сможете соблюсти.
Учтена Таблица данных
Налоговики не останавливают регистрацию в ЕРНН тех НН / РК, которые соответствуют хотя бы одному из четырех признаков безусловной регистрации (кроме уменьшительных РК и РК, составленных на неплательщика НДС). Одной из них является отражение в НН/РК операции с товаром по коду УКТ ВЭД, который содержит учтена налоговиками Таблица данных (см. Памятку).
К тому же, если в Таблице нет кода товара, его отметили в НН, — это одно из обязательных условий, при которых налоговики признают сделку рисковой по первому критерию риска. Поэтому, когда проводите операции с товарами из Перечня рисковых, подайте в налоговую Таблицу данных по форме согласно приложению 5 к Порядку № 1165. Если налоговики ее учтут, получите иммунитет от блокировки. Ведь НН / РК с кодами товаров, указанных в таблице данных, не подлежат дальнейшему мониторингу.
Заметьте: если уже подавали таблицу данных с такими кодами и ее учли, новую Таблицу подавать не надо.
Что делать, если налоговики не учитывают Таблицу данных сельхозтоваропроизводителя
Налоговики могут учесть Таблицу данных автоматически. Но только если соответствуете условиям, приведенным в пункте 18 Порядка № 1165. Большинство плательщиков должен ждать решения об учете или неучете Таблицы данных пять рабочих дней.
Налоговики могут отказать в принятии Таблицы данных. Основания для отказа определены непосредственно в форме Решения об учете/неучете Таблицы данных плательщика налога на добавленную стоимость (приложения 6, 7 к Порядку № 1165). Это может быть:
- наличие у органов контроля налоговой информации, свидетельствующей о том, что плательщик налога проводит рисковые операции;
- выявление несоответствия видов деятельности, которое отметил налогоплательщик в таблице данных, имеющимся у него основным средствам.
Какие документы могут разблокировать НН, как обжаловать решение об отказе в регистрации и как заполнить и куда направить жалобу.
Поэтому прежде чем подавать таблицу данных, стоит проверить...
