⚡️ ПН аграрія у небезпеці: підкажемо, як її уберегти
Усі податкові накладні (ПН) і розрахунки коригування (РК), які подаєте на реєстрацію до Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН), спочатку перевіряють на наявність ознак безумовної реєстрації. За наявності однієї із чотирьох таких ознак, визначених у Порядку № 1165, ПН/РК зареєструють. Врахована податківцями Таблиця даних платника — одна з них. ПН/РК із кодами товарів/послуг, які зазначені у врахованій податківцями Таблиці, не підлягають подальшому моніторингу (крім РК, складених у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, та РК, складених на неплатника податку (п. 3 Порядку № 1165)).
Тож, здавалося б, дієвий рецепт — щоб упередити зупинку реєстрації ПН, подайте до податкової Таблицю даних платника. Проте питання в тому, що податківці далеко не всі з них враховують.
За якими правилами оподатковувати операції з постачання сільгосппродукції, на яку знову діє 20%-ва ставка ПДВ, що розпочали до 1 серпня, а закінчили після цієї дати? Ситуацію проаналізував експерт.
Як уникнути блокування ПН/РК сільгосптоваровиробника
Коли проводите операції з ризиковими товарами, уникнути зупинення реєстрації ПН/РК допоможуть позитивна податкова історія та врахована Таблиця даних.
Позитивна податкова історія
У п. 7 Порядку № 1165 читаємо:
Тобто якщо виконали хоча б один показник позитивної податкової історії, реєстрацію ПН не зупинятимуть.
Перелік показників позитивної податкової історії знайдете у додатку 2 до Порядку № 1165. Розраховані показники позитивної податкової історії можете отримати через е-кабінет (п. 9 Порядку № 1165). Проаналізуйте й оберіть той, якого зможете дотримати.
▶️ Як потрапити до «клубу білого бізнесу»
▶️ Коли зможете переглянути Перелік платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
▶️ Яку інформацію виноситимуть на загал і як цього уникнути
▶️ Як визначатимуть показники
▶️ Які пільги у бронюванні працівників
Врахована Таблиця даних
Податківці не зупиняють реєстрацію в ЄРПН тих ПН/РК, що відповідають хоча б одній із чотирьох ознак безумовної реєстрації (окрім зменшувальних РК та РК, складених на неплатника ПДВ). Однією з них є відображення у ПН/РК операції з товаром за кодом УКТ ЗЕД, що його містить врахована податківцями Таблиця даних (див. Пам’ятку).
До того ж, якщо у Таблиці даних немає коду товару, що його зазначили в ПН, — це одна з обов’язкових умов, за яких податківці визнають операцію ризиковою за першим критерієм ризиковості. Тому, коли проводите операції з товарами із Переліку ризикових, подайте до податкової Таблицю даних за формою згідно з додатком 5 до Порядку № 1165. Якщо податківці її врахують, отримаєте імунітет від блокування. Адже ПН/РК із кодами товарів, зазначених у Таблиці даних, не підлягають подальшому моніторингу.
Зауважте: якщо вже подавали Таблицю даних із такими кодами і її врахували, нову Таблицю подавати не треба.
Що робити, якщо податківці не враховують Таблицю даних сільгосптоваровиробника
Податківці можуть врахувати Таблицю даних автоматично. Але тільки якщо відповідаєте умовам, наведеним у пункті 18 Порядку № 1165. Більшість платників має чекати на рішення про врахування чи неврахування Таблиці даних п’ять робочих днів.
Податківці можуть відмовити у прийнятті Таблиці даних. Підстави для відмови визначені безпосередньо у формі Рішення про врахування/неврахування Таблиці даних платника податку на додану вартість (додатки 6, 7 до Порядку № 1165). Це може бути:
- наявність в органів контролю податкової інформації, яка свідчить про те, що платник податку проводить ризикові операції;
- виявлення невідповідності видів діяльності, що зазначив платник податку в Таблиці даних, наявним у нього основним засобам.
Які документи можуть розблокувати ПН, як оскаржити рішення про відмову в реєстрації і як заповнити та куди направити скаргу.
Тож перш ніж подавати Таблицю даних, варто перевірити...
