Усі податкові накладні (ПН) і розрахунки коригування (РК), які подаєте на реєстрацію до Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН), спочатку перевіряють на наявність ознак безумовної реєстрації. За наявності однієї із чотирьох таких ознак, визначених у Порядку № 1165, ПН/РК зареєструють. Врахована податківцями Таблиця даних платника — одна з них. ПН/РК із кодами товарів/послуг, які зазначені у врахованій податківцями Таблиці, не підлягають подальшому моніторингу (крім РК, складених у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, та РК, складених на неплатника податку (п. 3 Порядку № 1165)).
Тож, здавалося б, дієвий рецепт — щоб упередити зупинку реєстрації ПН, подайте до податкової Таблицю даних платника. Проте питання в тому, що податківці далеко не всі з них враховують. Вебінари для бухгалтерів 2025
Як уникнути блокування ПН/РК сільгосптоваровиробника
Коли проводите операції з ризиковими товарами, уникнути зупинення реєстрації ПН/РК допоможуть позитивна податкова історія та врахована Таблиця даних.
Позитивна податкова історія
У п. 7 Порядку № 1165 читаємо:
Тобто якщо виконали хоча б один показник позитивної податкової історії, реєстрацію ПН не зупинятимуть.
Перелік показників позитивної податкової історії знайдете у додатку 2 до Порядку № 1165. Розраховані показники позитивної податкової історії можете отримати через е-кабінет (п. 9 Порядку № 1165). Проаналізуйте й оберіть той, якого зможете дотримати.
Врахована Таблиця даних
Податківці не зупиняють реєстрацію в ЄРПН тих ПН/РК, що відповідають хоча б одній із чотирьох ознак безумовної реєстрації (окрім зменшувальних РК та РК, складених на неплатника ПДВ). Однією з них є відображення у ПН/РК операції з товаром за кодом УКТ ЗЕД, що його містить врахована податківцями Таблиця даних (див. Пам’ятку).
До того ж, якщо у Таблиці даних немає коду товару, що його зазначили в ПН, — це одна з обов’язкових умов, за яких податківці визнають операцію ризиковою за першим критерієм ризиковості. Тому, коли проводите операції з товарами із Переліку ризикових, подайте до податкової Таблицю даних за формою згідно з додатком 5 до Порядку № 1165. Якщо податківці її врахують, отримаєте імунітет від блокування. Адже ПН/РК із кодами товарів, зазначених у Таблиці даних, не підлягають подальшому моніторингу.
Зауважте: якщо вже подавали Таблицю даних із такими кодами і її врахували, нову Таблицю подавати не треба.
Українські підприємства активно залучають іноземні інвестиції, виграють гранти і розвиваються. Хочете бути серед успішних? Підвищуйте кваліфікацію за Міжнародними стандартами фінансової звітності
Що робити, якщо податківці не враховують Таблицю даних сільгосптоваровиробника
Податківці можуть врахувати Таблицю даних автоматично. Але тільки якщо відповідаєте умовам, наведеним у пункті 18 Порядку № 1165. Більшість платників має чекати на рішення про врахування чи неврахування Таблиці даних п’ять робочих днів.
Податківці можуть відмовити у прийнятті Таблиці даних. Підстави для відмови визначені безпосередньо у формі Рішення про врахування/неврахування Таблиці даних платника податку на додану вартість (додатки 6, 7 до Порядку № 1165). Це може бути:
- наявність в органів контролю податкової інформації, яка свідчить про те, що платник податку проводить ризикові операції;
- виявлення невідповідності видів діяльності, що зазначив платник податку в Таблиці даних, наявним у нього основним засобам.
Тож перш ніж подавати Таблицю даних, варто перевірити...
