Звіт про контрольовані операції: ДПС пояснила, як відображати код пов’язаності осіб

Код 517 необхідно зазначати під час заповнення додатка «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях», якщо пов’язаність визначається за новими економічними критеріями, встановленими Податковим кодексом України (ПК).

Йдеться про випадки, коли значна частина доходів або закупівель компанії припадає на одного нерезидента. Так, особи можуть визнаватися пов’язаними, якщо дохід резидента від реалізації товарів, робіт чи послуг одному нерезиденту становить не менше 75% усіх доходів від операцій з нерезидентами. При цьому такі доходи мають бути не менше 50% загального доходу компанії від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг.

Аналогічний підхід застосовують і до операцій з придбання. Пов’язаність може виникати, якщо вартість товарів, робіт чи послуг, придбаних у одного нерезидента, становить не менше 75% усіх закупівель у нерезидентів. Водночас обсяг таких закупівель має бути не менше 50% загальної вартості придбаних компанією товарів, робіт або послуг.

Наразі чинний Порядок складання Звіту про контрольовані операції не містить окремих кодів ознак пов’язаності для таких критеріїв. Саме тому рекомендується тимчасово застосовувати код 517.

У такому випадку додаток «Інформація про пов’язаність осіб» до Звіту про контрольовані операції подавати не потрібно.

Окрім того, у доповненні до Звіту платник може зазначити, який саме критерій пов’язаності застосовується. Також можна надати детальну інформацію про обсяг операцій з нерезидентом та інші відомості, що підтверджують наявність відповідного критерію.

Такі роз’яснення пов’язані із запровадженням нових критеріїв пов’язаності осіб, які були внесені до ПК Законом України від 18.06.2024 № 3813-IX.

За інформацією ДПС