Щоб уникнути подвійного оподаткування, платники податку на прибуток можуть зменшити фінрезультат до оподаткування на суми доходів та збільшити його на суму витрат, які врахували в податковому обліку для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток до 01.01.2015, якщо після цієї дати відповідні суми врахували у складі доходів або витрат за даними бухобліку. Ця норма діє з 01.01.2017.
Тому об’єкти оподаткування податком на прибуток за звітні періоди 2015 та 2016 років не підлягають коригуванню. Платник може коригувати виключно лише доходи/витрати, визначені за даними бухобліку та враховані під час визначення фінрезультату до оподаткування у звітних періодах після 31.12.2016. Але за умови, що такі доходи/витрати були враховані у податковому обліку під час визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток до 01.01.2015.
Лист ДФС від 04.09.2017 № 1790/6/99-99-15-02-02-15/ІПК
Як виправити: ► недонараховану зарплату ► недоплату відпускних, лікарняних, декретних ► переплату ► помилкові базу та суму ЄСВ
