У разі продажу подарункової картки податкові зобов’язання з ПДВ визначають на дату сплати коштів за таку подарункову картку («перша подія»). Обмін такої картки на товари/послуги для оподаткування ПДВ буде «другою подією», яка не зумовлює податкових наслідків у частині визначення податкових зобов’язань із ПДВ.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Подарункові картки можуть бути виготовлені з паперу або пластику та містити магнітну полосу, тому в податковій накладній зазначають код згідно з УКТ ЗЕД та номенклатуру подарункової картки.
На дату фактичного отримання продукції або послуг в обмін на подарункову картку («друга подія») номенклатуру і код товару згідно з УКТ ЗЕД, зазначені у податковій накладній, виправляють шляхом складання розрахунку коригування. У розрахунку коригування зазначають:
- зі знаком «–» показники щодо номенклатури і коду згідно з УКТ ЗЕД подарункової картки. У графі 1 такого розрахунку коригування обов’язково зазначають номер за порядком рядка податкової накладної, що коригують (номенклатуру якого анулюють);
- зі знаком «+» в окремих рядках показники номенклатури товарів/послуг, що додають (нові товарні позиції) товарів/послуг, які фактично придбавають за рахунок такої картки. У графі 1 розрахунку коригування таким новим товарним позиціям присвоюють нові чергові порядкові номери рядків, яких не було в податковій накладній, яку коригують.
У розрахунку коригування зазначають причину коригування — «Зміна номенклатури».
