ПДВ: поглиблена програма СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО ⚡️
Оказание благотворительной помощи в виде товаров (в т.ч. продукции, основных средств) или услуг является операцией по поставке товаров / услуг. То есть, объектом налогообложения НДС.
А в случае предоставления благотворительной помощи денежными средствами НДС не начисляется, поскольку это не является операцией по поставке товаров / услуг.
Согласно нормам Налогового кодекса Украины (далее - НК) некоторые операции по передаче благотворительной помощи освобождены от НДС, в частности:
- бесплатная поставка товаров / услуг благотворительным организациям, а также предоставление благотворительной помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) такой помощи (пп. 197.1.15 НК);
- сделки, совершенные в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями, по снабжению:
- услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения;
- оказание материальной помощи (в пределах одного необлагаемого минимума доходов граждан в месяц на одного человека - 17 грн.) продуктами питания собственного производства;
- услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, лицам с инвалидностью, одиноким пожилым людям, лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения (пп. 197.1.24 НК);
Другие операции по предоставлению благотворительной помощи облагаются НДС на общих основаниях. То есть на дату передачи товаров / оказание услуг предприятие начисляет НДС исходя из базы налогообложения. Если передают:
- раньше приобретенные товары / услуги - базой налогообложения будет стоимость приобретения таких товаров / услуг;
- продукция собственного производства - обычная цена такой продукции;
- внеоборотные активы - их балансовая (остаточная) стоимость.
Поскольку в данном случае балансовая стоимость равна нулю (благотворительную помощь оказывают бесплатно), то есть база налогообложения превышает договорную цену, предприятие выписывает две налоговые накладные:
- одну - «нулевую» на дату оформления документа, подтверждающего факт оказания благотворительной помощи (ПН заполняют в общем порядке);
- вторую - на сумму превышения базы над договорной ценой (стоимость товаров / услуг, которые передают в виде благотворительной помощи).
Эти налоговые накладные регистрируют в ЕРНН на общих основаниях.
