Благотворительная помощь товарами: Офис ВПП разъяснил когда облагать НДС

RU UA

Блок під заголовком новини 1 Підписуйтесь на Telegram-канал Головбух. Новини! Тут про зміни без спаму

ПДВ: поглиблена програма СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО ⚡️

Оказание благотворительной помощи в виде товаров (в т.ч. продукции, основных средств) или услуг является операцией по поставке товаров / услуг. То есть, объектом налогообложения НДС.

Благодійна допомога товарами: Офіс ВПП роз’яснив коли оподатковувати ПДВ

А в случае предоставления благотворительной помощи денежными средствами НДС не начисляется, поскольку это не является операцией по поставке товаров / услуг.

Согласно нормам Налогового кодекса Украины (далее - НК) некоторые операции по передаче благотворительной помощи освобождены от НДС, в частности:

  • бесплатная поставка товаров / услуг благотворительным организациям, а также предоставление благотворительной помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) такой помощи (пп. 197.1.15 НК);
  • сделки, совершенные в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями, по снабжению:
  • услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения;
  • оказание материальной помощи (в пределах одного необлагаемого минимума доходов граждан в месяц на одного человека - 17 грн.) продуктами питания собственного производства;
  • услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, лицам с инвалидностью, одиноким пожилым людям, лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения (пп. 197.1.24 НК);

Другие операции по предоставлению благотворительной помощи облагаются НДС на общих основаниях. То есть на дату передачи товаров / оказание услуг предприятие начисляет НДС исходя из базы налогообложения. Если передают:

  • раньше приобретенные товары / услуги - базой налогообложения будет стоимость приобретения таких товаров / услуг;
  • продукция собственного производства - обычная цена такой продукции;
  • внеоборотные активы - их балансовая (остаточная) стоимость.

Поскольку в данном случае балансовая стоимость равна нулю (благотворительную помощь оказывают бесплатно), то есть база налогообложения превышает договорную цену, предприятие выписывает две налоговые накладные:

  • одну - «нулевую» на дату оформления документа, подтверждающего факт оказания благотворительной помощи (ПН заполняют в общем порядке);
  • вторую - на сумму превышения базы над договорной ценой (стоимость товаров / услуг, которые передают в виде благотворительной помощи).

Эти налоговые накладные регистрируют в ЕРНН на общих основаниях.

По информации Офиса ВПП ГНС


Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Оновлені довідники податкових пільг

Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 01.07.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
16123

Розрахунок коригування до податкової накладної: оновлена форма

У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
728372

Календар бухгалтера 2025: червень

Виробничий календар на червень 2025 та податковий календар на червень допоможуть бухгалтеру вчасно подати звітність та сплатить податки
27075

Податковий кредит з ПДВ 2025: відображаємо в обліку

Податковий кредит з ПДВ завжди був об’єктом прискіпливої уваги з боку податківців, так як впливає на обсяг податку сплаченого до бюджету. Сьогодні в консультації про право на податковий кредит з ПДВ, правила його обліку, податковий кредит з ПДВ проводки і приклади
198795

Навчальний тренажер для бухгалтера: перевірте себе

Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
5713

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді