ПДВ: поглиблена програма СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО ⚡️
Надання благодійної допомоги у вигляді товарів (у т.ч. продукції, основних засобів) або послуг є операцією з постачання товарів/послуг. Тобто, об’єктом оподаткування ПДВ.
А у разі надання благодійної допомоги грошовими коштами ПДВ не нараховують, оскільки це не є операцією з поставки товарів/послуг.
Відповідно до норм Податкового кодексу України (далі — ПК) деякі операції з передачі благодійної допомоги звільнені від ПДВ, зокрема:
- безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, а також надання благодійної допомоги благодійними організаціями набувачам (суб’єктам) такої допомоги(пп. 197.1.15 ПК);
- операції, здійснені в сільській місцевості сільськогосподарськими товаровиробниками, з постачання:
- послуг з ремонту шкіл, дошкільних закладів, інтернатів, закладів охорони здоров'я;
- надання матеріальної допомоги (в межах одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян на місяць на одну особу — 17 грн.) продуктами харчування власного виробництва;
- /span>послуг з обробки землі багатодітним сім'ям, ветеранам праці і війни, реабілітованим громадянам, особам з інвалідністю, одиноким особам похилого віку, особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, та школам, дошкільним закладам, інтернатам, закладам охорони здоров'я (пп. 197.1.24 ПК);
Інші операції з надання благодійної допомоги оподатковують ПДВ на загальних підставах. Тобто на дату передачі товарів/надання послуг підприємство нараховує ПДВ виходячи з бази оподаткування. Якщо передають:
- раніш придбані товари/послуги — базою оподаткування буде вартість придбання таких товарів/послуг;
- продукція власного виробництва — звичайна ціна такої продукції;
- необоротні активи — їх балансова (залишкова) вартість.
Оскільки в даному випадку балансова вартість дорівнює нулю (благодійну допомогу надають безкоштовно), тобто база оподаткування перевищує договірну ціну, підприємство виписує дві податкові накладні:
- одну — «нульову» на дату оформлення документу, що підтверджує факт надання благодійної допомоги (ПН заповнюють в загальному порядку);
- другу —– на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною (вартість товарів/послуг, які передають у вигляді благодійної допомоги).
Ці податкові накладні реєструють в ЄРПН на загальних підставах.
