Із 10.05.2016 набрав чинності наказ Мінфіну «Про затвердження Порядку проведення перевірок платників податків з питань повноти нарахування і сплати податків під час здійснення контрольованих операцій» від 10.03.2016 № 344. Він визначає, що перевірки контрольованих операцій можуть проводитися лише у формі позапланових документальних перевірок.
Керівник контролюючого органу приймає рішення про проведення перевірок контрольованих операцій, оформлює його наказом і погоджує з центральним апаратом ДФС України. Протягом календарного року не можна проводити більше однієї перевірки одного платника податків.
Підстави перевірки контрольованих операцій:
- порушення вимог звітування про контрольовані операції;
- заниження обсягу оподатковуваного прибутку під час моніторингу контрольованих операцій через недотримання принципу «витягнутої руки»;
- проведення контрольованих операцій і звітування про них.
Строк проведення перевірки контрольованих операцій
Контрольовані операції можуть перевірити протягом більше ніж семи років із дати їх проведення (протягом 2555 днів). Проте тривалість перевірки не може перевищувати 18 місяців. Контролюючий орган має інформувати платника щодо перебігу перевірки кожні шість місяців.
Якщо в ході перевірки виникає необхідність отримати інформацію від іноземних держорганів, провести експертизу чи перекласти документи, потрібні для дослідження відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки», перевірку можуть продовжити ще на 12 місяців.
Як проходить перевірка контрольованих операцій
Протягом 10 днів із початку перевірки платник має надати всі документи, пов’язані з предметом перевірки. Контролюючі органи також мають право усно запросити додаткові документи.
Якщо платник відмовляється надавати документи для перевірки, до нього застосовується штраф 510 грн.
Посадові особи під час перевірки контрольованих операцій мають право:
- проводити зустрічну звірку;
- проводити опитування посадових осіб та/або працівників платників податків, які є сторонами.
Водночас під час перевірки контролюючий орган дотримується методу трансфертного ціноутворення, який застосував платник. Якщо платник, дотримуючись принципу «витягнутої руки», використовує джерела інформації, передбачені підпунктом 39.5.3.1 Податкового кодексу України, то перевіряльники мають використовувати ті самі джерела.
Результати перевірки контрольованих операцій
Посадові особи, які проводили перевірку, за результатами складають акт або довідку в двох примірниках, які підписують вони й платник податків. Якщо перевірка виявила, що умови контрольованої операції відрізняються від умов, відповідних принципу «витягнутої руки», складається акт. Якщо порушень немає, складається довідка.
Платник може заперечити результати перевірки протягом 30 днів із дня отримання акта перевірки. Своє чергою, контролюючий орган протягом 30 днів це заперечення розглядає та складає висновок довільної форми.
Податкове повідомлення-рішення за результатами перевірки контрольованих операцій приймається контролюючим органом не раніше ніж за 30 днів із дня вручення акта перевірки платнику. Оскаржується воно в загальному порядку.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
