Податкова соціальна пільга: розмір, отримання, застосування

UA RU
Автор
бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Автор
незалежний експерт із трудового законодавства, Слов'янськ
Зміна прожиткового мінімуму на початку року оновлює й податкові соціальні пільги (ПСП). Яким є розмір податкової соціальної пільги у 2024 році, коли вона нараховується, «дитячі» ПСП, документи для отримання пільги, приклади застосування ПСП, її особливості у одиноких матерів, працюючих студентів, «афганців», «чорнобильців», «АТОвців», пенсіонерів, осіб з інвалідністю – у консультації

Податкова соціальна пільга 2024

Податкова соціальна пільга — це сума, яку віднімають від зарплати працівника при нарахуванні податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). ПСП зменшує базу оподаткування й тим самим зменшує суму ПДФО. В результаті працівник «на руки» отримує суму більшу, ніж якби ПСП не було. Тобто ПДФО нараховуються таким чином:

ПДФО = (Зарплата + Лікарняні – ПСП) × 0,18

Зарплата – це всі виплати, які потрапляють до Додатка 4ДФ Податкового розрахунку під кодом «101», включаючи й індексацію та доплату до мінімальної зарплати (що таке зарплата – див. Інструкцію зі статистики заробітної плати, наказ Держстату від 13.01.2004 № 5).

Лікарняні зарплатою не є, але у формулі згадані, так як ПК їх прирівнює до зарплати, вони теж мають код «101». Через це їх включають у розрахунок (пп. 169.4.1 ПК), тому далі під зарплатними виплатами розуміємо і зарплату як таку, і лікарняні.

Заробітна плата і аванс: поради експерта + розрахункові приклади

Увага: Податкова соціальна пільга – це не виплата грошей, а зменшення суми ПДФО з заробітної плати.

Також зверніть увагу, що до уваги беруться саме зарплатні виплати, а виплати за цивільно-правовими договорами (ЦПД) – ні. Крім того, ПСП не стосується та на неї ніяк не впливають:

  • підприємницькі доходи (працівник може бути ФОП);
  • декретні;
  • матеріальна допомога одноразового характеру;
  • нецільова благодійна допомога;
  • добові;
  • аліменти;
  • інші незарплатні виплати.

Увага: незарплатні виплати не впливають на ПСП, окрім лікарняних.

Звертаємо увагу, що податкова соціальна пільга застосовується тільки у розрахунку ПДФО і ніяк не впливає на військовий збір (ВЗ) – інший податок, який утримують із зарплати.

ВЗ = (Зарплата + Лікарняні)×0,015

Можлива ситуація, коли податкова соціальна пільга навіть перевищує суму зарплати працівника. Тоді ПДФО буде нульовим.

Увага: податкова соціальна пільга не застосовується при розрахунку військового збору.

Податкова соціальна пільга 2023 таблиця

Податкова соціальна пільга

СКАЧАТИ ШПАРГАЛКУ ▶️

Податкова соціальна пільга 2024 таблиця

Податкова соціальна пільга 2024 таблиця

СКАЧАТИ ШПАРГАЛКУ ▶️

Базова податкова соціальна пільга 

Базова ПСП складає половину (50%) прожиткового мінімуму працездатної особи, який діє на 01 січня поточного року. На 2023 рік такий прожитковий мінімум за Законом про держбюджет 2023 встановлено у розмірі 2684 грн. Отже, ПСП 2023 = 1342 грн (=2684×0,5). І на нього НЕ впливає збільшення прожиткового мінімуму протягом року.

Базова податкова соціальна пільга 2024

На 2024 рік прожитковий мінімум працездатної особи встановлений 3028 грн. Отже ПСП 2024 =1514 грн (3028×0,5).

Також на ПСП не впливає розмір мінімальної зарплати.

Увага: базова ПСП 2023 = 1342 грн. Увесь рік. Базова ПСП 2024 = 1514 грн. 

Протягом року ПСП не змінюється, незважаючи на зростання прожиткового мінімуму, – цифра зафіксована станом на 01 січня поточного року.

Базова податкова соціальна пільга: хто має право

Право на ПСП мають не всі. На нього впливають 3 фактори:

  • загальна сума місячного доходу працівника у вигляді зарплати (зарплата + лікарняні);
  • граничний розмір зарплати який розраховується на основі прожиткового мінімуму. З ним порівнюють зарплатні доходи працівника за місяць;
  • документи, подані у бухгалтерію. Право на ПСП працівник має підтвердити документами. На звичайну ПСП це буде лише заява, а на підвищені й «дитячі» ще й підтверджуючі таке право документи.

Загальна сума доходу, яка дає право на ПСП, обчислюється таким чином:

Граничний розмір зарплати (ГРЗ) = ПМ на 01.01 × 1,4 → заокруглити до найближчих 10 грн

Для 2023 року така цифра становить:

ГРЗ 2023 = 2684 × 1,4 = 3760 грн

У 2024 році:

ГРЗ 2024 = 3028 × 1,4 = 4240 грн

Виходить, що якщо зарплата працівника ≤ 3760 грн (у 2024 році – 4240 грн), то він має право на ПСП. Враховуючий той факт, що мінімальна зарплата у 2023 році становить 6700 грн (у 2024 році -7100 грн, а з 01.04.2024 – 8000 грн), то такий дохід можливий лише тоді, коли особа працює на неповний робочий час (день).

Зверніть увагу, що неповний робочий час не «обрізає» ПСП, тобто вона застосовується у повному розмірі. Наприклад, якщо працівник працює на 0,5 ставки та має за це оклад 3350 грн (у 2024 році – 3550 грн) (50% від мінімалки), то ПСП буде ті ж самі 1342 грн (у 2024 році – 1514 грн).

Також не «обрізається» ПСП у разі першого неповного місяця роботи, коли працівника прийняли не з першого числа (роз’яснення ДПС ЗІР 103.08.04). Однак тут знову ж треба, аби працівник написав у такому місяця заяву. Крім того, слід з’ясувати, чи не отримував він ПСП у місяці працевлаштування за іншим місцем роботи. Якщо ж цього не було або ж він протягом такого місяця ніде не працював, то тоді можна нараховувати ПСП. Чи застосовується податкова соціальна пільга в місяці звільнення? Аналогічно чинимо й у місяці звільнення – ПСП нараховуємо повністю.

Увага: неповний місяць роботи, неповний робочий час не зменшують ПСП.

Перехідні лікарняні і відпускні при нарахуванні ПСП

Зверніть увагу, що якщо є перехідні виплати працівнику, які нараховуються в одному місяці (кварталі), але стосуються декількох місяців (кварталів), то для визначення права на ПСП слід здійснити їхній пропорційний розподіл, тобто розбити на частини, які віднести до того періоду, якого вони стосуються (пп. 169.4.1 ПКУ, роз’яснення ДПС 103.08.04 ЗІР). Наприклад, якщо працівнику нараховано 5000 грн за 10 днів відпустки, яка починається у січні 2024 (2 дні) та закінчується у лютому 2024 (8 днів), то такі відпускні слід розділити:

  • січні 2024 – 1000 грн (= 0,2×5000);
  • лютий 2024 – 4000 грн ( = 0,8×5000).

Увага: розподіл перехідних відпускних та лікарняних може вплинути на ПСП, що виправляє перерахунок ПДФО.

Однак через особливості нарахування відпускних і лікарняних попередньо здійснити розподіл не завжди виходить. Якщо вчасно не розподілили, то виправити ситуацію можна, здійснивши перерахунок ПДФО обов’язково у кінці року та при звільненні. Також можна його зробити у кінці будь-якого кварталу. Після такого перерахунку працівник, можливо, втратить або, навпаки, отримає право на ПСП у певному місяці.

Податкова соціальна пільга 2024 та мінімалка

ГРЗ у 2023 та 2024 роках, як і у минулих роках не перевищує рівня мінімальної зарплати. Таким чином, наявність у працівника зарплати на рівні мінімальної само по собі не є підставою для нарахування ПСП, так як 6700 грн (мінімалка у 2023 році) > 3760 грн. так само, як і 7100 грн (мінімалка у 2024 році) > 4240 грн. Але якщо за такої зарплати є 2 дитини, то тоді ПСП буде: 7520 грн > 6700 грн., або у 2024 році 6 8480 грн > 7100 грн.

Увага: зарплата на рівні мінімальної не може бути сама по собі підставою для застосування ПСП.

Податкова соціальна пільга на дітей 2023/2024

ПСП стає можливим і при зарплаті більше 3470 грн, коли батько/мати має ДВОЄ та більше дітей до 18 років та є відповідна заява. У такому разі ГРЗ 2023 для ПСП «на дітей» суттєво збільшується та становить:

  • 2 дитини – 7520 грн (=3760×2);
  • 3 дитини – 11280 грн (=3760×3);
  • 4 дитини – 15040 грн (=3760×4).

У такому разі ГРЗ 2024 для ПСП «на дітей» суттєво збільшується та становить:

  • 2 дитини – 8480 грн (=4240×2);
  • 3 дитини – 12720 грн (=4240×3);
  • 4 дитини – 16960 грн (=4240×4).

«Дитячу» ПСП може використати лише один з батьків – батько чи мати, незалежно від того, чи перебувають вони у шлюбі чи ні. До заяви слід додати підтвердні документи – копії свідоцтв про народження дітей та паспорту працівника (працівниці).

Увага: граничний розмір зарплати та сама ПСП збільшуються кратно кількості дітей.

У ситуації, коли працівник має одночасно право на 2 ПСП – «за себе» (зарплата менше 3760 грн та 4240 грн у 2024 році) та «за дітей», то він має обирати, яку застосовувати. Застосовувати обидві ПСП одночасно – і «на себе», і «на дітей» – не можна. Однак мати може мати ПСП «на дітей», а батько ПСП «на себе», або навпаки. Тут порушення тоді немає.

Право на отримання ПСП втрачається тоді коли дітям (дитині) виповнюється 18 років. Однак увесь такий рік ПСП можна застосовувати, тобто до кінця року (роз’яснення ДФС).

Розміри самих дитячих ПСП наведено у 2023 році становить:

  • 2 дитини – 2684 грн (=1342×2);
  • 3 дитини – 4026 грн (=1342×3);
  • 4 дитини – 5368 грн (=1342×4). 

Розміри дитячих ПСП у 2024 році становить:

  • 2 дитини – 3028 грн (=1514×2);
  • 3 дитини – 4542 грн (=1514×3);
  • 4 дитини – 6056 грн (=1514×4). 

Наприклад, в сім’ї двоє дітей. Мати, у якої зарплата у січні 2023 року 6900 грн (˂ 7520 грн) та двоє дітей віком до 18 років, має право на ПСП «на дітей» 2684 грн. А у січні 2024 року зарплата 7800 грн (˂ 8480 грн) та двоє дітей віком до 18 років, має право на ПСП «на дітей» 3028 грн.

Однак «дитяча» ПСП буде ще більшою у ситуації одинокої матері або дитини з інвалідністю (див. далі).

податкова соціальна пільга на дітей

СКАЧАТИ ЗРАЗОК ⏩

Підвищені податкові соціальні пільги 2023/2024

Базова ПСП – не єдина. Вона базова, тому що є основою для розрахунку ще 2-х ПСП 2023/2024, які призначаються певним соціальним категоріям працівників:

  • 150% від базової – у 2023 році це 2013 грн (=1342×1,5), у 2024 році це – 2271 грн (=1514х1,5);
  • 200% від базової – у 2023 році це 2684 грн (=1342×2), у 2024 році це – 3028 грн (=1514х2).

Увага: у працюючих студентів та осіб з інвалідністю ПСП 2023 може бути 2013 грн.

Назвемо тільки найбільш поширені ситуації підвищених ПСП «за себе» (детальніше – у пп. 169.1.3 та 169.1.4 ПК):

  • «чорнобильці» першої та другої категорії – 2013 грн, у 2024 році це – 2271 грн;
  • працюючі учні, студенти (такими є і ті, хто навчаються у коледжах, – колишніх технікумах), аспіранти (це ті, хто здобувають освітньо-науковий рівень доктора філософії), ад’юнкти (це аспіранти військових закладів освіти), ординатори (аспіранти у медичних навчальних закладах) – 2013 грн, у 2024 році це – 2271 грн. Умова отримання ПСП – у них не повинно бути стипендії з державного бюджету;
  • особи, які мають інвалідність І чи ІІ групи – 2013 грн, у 2024 році це – 2271 грн. Зверніть увагу: особи з інвалідністю ІІІ групи підвищену ПСП не мають – їм нараховується звичайна (роз’яснення ДПС).

ПСП 200% на практиці майже не зустрічається, тому її майже оминемо (хто на неї має право – див. пп. 169.1.4 ПКУ). Звертаємо увагу, що у цій статті згадуються зокрема учасники бойових дій після Другої світової війни, але АТОвців вона не стосується.

Податкова соціальна пільга учасникам АТО надається на загальних підставах, тобто 1342 грн, (у 2024 році – 1514 грн), а не 200% (див. лист ДФС від 21.01.2016 № 1091/6/99-99-17-03-03-15). Однак така ПСП надається «афганцям», так як вони є у переліку з постанови Кабміну від 08.02.1994 № 63.

Зверніть увагу, що серед пільгових категорій на ПСП відсутні пенсіонери. Вони мають право на ПСП на загальних підставах.

Звертаємо увагу, що для отримання підвищених ПСП теж необхідно дотримуватися граничного розміру зарплати. Він не збільшується і становить ті ж самі 3760 грн у 2023 році та 4240 грн у 2024 році.

Для отримання підвищених ПСП треба подати заяву з підтверджувальними документами.

застосування податкової соціальної пільги

СКАЧАТИ ФОРМУ ⏩

Підвищена податкова соціальна пільга одинокій матері 2023/2024

Якщо «дитячу» ПСП отримує одинока мати (батько), то для 2023 року замість 1342 грн беремо 2013 грн (у 2024 році замість 1514 грн беремо 2271 грн) на кожну дитину (пп. «а» п. 169.1.3 ПК). Таку підвищену ПСП застосовуємо й тоді коли дитина всього одна. Однак, граничний розмір зарплати у такому разі всього лише 3760 грн (4240 грн у 2024 році). За такої зарплати одинока мати замість звичайної ПСП «на себе» може обрати підвищену ПСП «на дитину» (ПСП різного типу не додаються). Звичайно, якщо мати надала підтверджуючі документи для свого статусу. Аналогічно – підвищена ПСП нараховується вдові (вдівцю)опікуну (піклувальнику).

Увага: ПСП 2023 одинокій матері – 2013 грн. у 2024 році – 2271 грн.

Звертаємо увагу на таке: 

  • ПСП «на дітей» може отримати батько або мати;
  • немає значення розлучення батьків за умови, що всі вони беруть участь у вихованні дитини;
  • можна отримати ПСП і на прийомних дітей;
  • бухгалтер має отримати копії відповідних документів – це заява на отримання ПСП, копії свідоцтв про народження дітей, а також копії свідоцтва про шлюб, рішення суду про розлучення та паспорту;
  • останній рік отримання ПСП – це рік, в якому дитині виповнюється 18 років (протягом усього такого року, до кінця). Або ж рік смерті, але не будемо про сумне.

податкова соціальна пільга на дітей до 18 років

СКАЧАТИ ЗРАЗОК ⏩

Підвищена податкова соціальна пільга на дитину з інвалідністю 2023/2024

Також є ще одна підвищена ПСП – «дитяча», яка надається матері (або батьку) на дитину з інвалідністю, теж 150% від базової, тобто 2013 грн – для 2023 року та 2271 грн для 2024 року. На прикладі 2023 року ситуацій тут може бути декілька:

  • дитина всього одна і вона з інвалідністю – тоді застосовуємо ПСП 2013 грн (2272 грн для 2024 року) за умови, що зарплата працюючої особи не більша 3760 грн (4240 грн у 2024 році). У такому разі отримувач ПСП замість ПСП «на себе» може обрати підвищену ПСП «на дитину»;
  • дітей ДВОЄ і більше. При цьому серед них можуть бути і здорові. Якщо сума доходу в межах граничного рівня (для 2-х дітей – 7520 грн, 8480 у 2024 році)), то на здорових дітей беремо звичайну ПСП 1342 грн (1514 грн у 2024 році) а на дітей з інвалідністю – підвищену 2013 грн (2271 грн у 2024 році).

У загальному випадку формула розрахунку ПСП 2023 виглядатиме так:

ПСП = 1342 грн × кількість здорових дітей + 2013 грн × кількість дітей з інвалідністю

А у 2024 році:

ПСП = 1514 грн × кількість здорових дітей + 2271 грн × кількість дітей з інвалідністю

Наприклад, якщо є 3 дитини, одна з них – з інвалідністю, то ПСП = 1342×2+2013×1 = 4697 грн. Для 2-х дітей, серед яких є з інвалідністю ПСП = 1342 + 2013 = 3355 грн.

А у 2024 році: якщо є 3 дитини, одна з них – з інвалідністю, то ПСП = 1514×2+2271×1 = 5299 грн. Для 2-х дітей, серед яких є з інвалідністю ПСП = 1514 + 2271 = 3785 грн.

Є роз’яснення з цього приводу від ДПС.

Податкова соціальна пільга для сумісників 2023/2024

Сумісники також мають право на ПСП і вони можуть обрати місце її отримання (основна робота чи за сумісництвом). Їх доходи при цьому по всіх місцях роботи знати не потрібно – враховується лише той дохід, по місцю отримання якого він надав заяву на ПСП. У заяві прослідкуйте, аби були слова працівника, що він ознайомлений з тим, що ПСП може бути лише за одним місцем роботи. 

Податкова соціальна пільга у Додатку 4ДФ

У Додатку 4ДФ Податкового розрахунку вказується код ознаки ПСП у гр. 9 розділу І форми Додатка.

Ознаки ПСП для заповнення Додатка 4ДФ

01

базова 1342 грн (1514 грн у 2024 році) 

03

2684 грн (3028 грн у 2024 році) 

02

підвищена 2013 грн (2271 грн у 2024 році)

04

«дитяча» ПСП

Якщо у працівника в один місяць ПСП була, а в інший – ні, то все одно заповнюється один рядок з доходом «101» та кодом ПСП у гр. 9 (роз’яснення ДПС 103.25 ЗІР).

Припинення застосування ПСП

Для припинення застосування ПСП працівник має подати відповідну заяву. Наприклад, ситуація зміни місця застосування ПСП, зміна сімейного статусу, наприклад одинока мати вийшла заміж. Виняток – щодо дитячих ПСП. Якщо дитині виповнюється 18 років, то бухгалтеру слід припинити нараховувати ПСП без заяви працівника, так як він уже подавав свідоцтво про народження, у якому рік народження дитини вказаний. Виходить, що бухгалтер має за цим слідкувати, тому на початку кожного року проглядайте заяви та дати народження дітей таких працівників. 

Якщо працівник не інформує бухгалтера про зміни обставин, які забезпечили йому право на ПСП, то про його відповідальність див. нижче – про штрафи. 

Податкова соціальна пільга 2023/2024 приклад розрахунку

Приклад 1 (Податкова соціальна пільга звичайна, неповний робочий час)

Продавець з окладом 7100 грн працює на 0,5 ставки. Зарплата – 3550 грн за місяць, премій та інших доплат не було. ПСП можлива, оскільки 3550 ˂ 4240 ПДФО = (3550 – 1514)×0,18 = 366,48 грн. Якби в нього ПСП не було, то ПДФО становив би 3550×0,18 = 639 грн. Таким чином, працівник на податку заощаджує 639-366,48 = 272,52 грн. Щодо військового збору, то він рахується незалежно від наявності ПСП: 3550×0,015 = 53,25 грн.

Приклад 2 (Податкова соціальна пільга «на дітей»)

Бухгалтерці, якій була нарахована зарплата 7100 грн і яка має двох дітей визначено суму ПДФО: (7100 – 1514×2)×0,18 = 732,96 грн. ПСП можлива, оскільки 7100 ˂ 8480, де 8480– граничний розмір зарплати для 2-х дітей (див. вище). Якби в неї не було заяви на отримання ПСП «на дітей», то взагалі б не було ніякої ПСП і результат був би ПДФО = 7100×0,18 = 1278 грн. Таким чином, вона заощаджує собі 1278 – 732,96 = 545,04 грн. Той факт, що в неї «мінімалка», ніякого впливу на ПСП не має.

Приклад 3 (Податкова соціальна пільга, 2 дитини, одинока мати)

Та ж ситуація, що й у прикладі 2, але бухгалтерка – одинока мати. Тоді сума ПДФО вийде меншим: (7100 – 2271×2)×0,18 = 460,44грн. У порівнянні з прикладом 2 економія становить ще додатково 732,96 – 460,44= 272,52

Приклад 4 (Податкова соціальна пільга, 3 дитини, у т.ч. з інвалідністю)

Зарплата працівника 12000 грн, має 3-х дітей, у т.ч. є одна дитина з інвалідністю. ГРЗ = 12720 грн, 12000 ˂ 12720, тому рахуємо ПДФО з застосуванням ПСП: (12000 – 2×1514 – 2271)×0,18 = 1206,18 грн.

Приклад 5 (сумісник, 1 дитина, одинока мати)

Бухгалтерка, яка є одинокою матір’ю з однією дитиною, працює за сумісництвом і має зарплату 4000 грн. За основним місцем роботи ПСП вона не отримує, тому подала заяву, свідоцтва про народження дитини та розлучення. 4000 грн ˂ 4240 грн, тому до її доходу застосовуємо ПСП, при чому підвищену (підстава – пп. ПК). Отже, ПДФО = (4000 – 2271)×0,18 = 311,22 грн. Однак, якби в неї була зарплата за сумісництвом 4300 грн, то уже б ПСП не застосовувалася, незважаючи на статус одинокої матері.

Приклад 6 (новоприйнятий працівник, неповністю відпрацьований місяць)

Працівник почав працювати з середини січня 2024 року. Нарахована йому за січень зарплата – 4000 грн. Працівник з попереднього місця роботи звільнився ще у грудні 2023 року. За сумісництвом у грудні 2023 теж не працював. Заява на застосування ПСП подана. Так, він має право на ПСП й ПДФО = (4000 – 1514)×0,18 = 447,48 грн. ПСП надається у повному розмірі, а не пропорційно відпрацьованим дням.

Однак, якби у нього звільнення було у січні 2024 року або була робота за сумісництвом, то необхідно з’ясувати, чи не було у нього ПСП за минулим місцем роботи за січень 2024 року. Зрозуміло, що він нічого може не знати, тому попросіть його принести довідку у довільній формі з минулого місця роботи від бухгалтера, який нараховував йому зарплату. 

Приклад 7 (зарплата та перехідні відпускні)

Менеджер, який має 2-х дітей, у кінці січня 2024 року пішов у відпустку. Відпускні – 6000 грн, з них 2 дні за січень і 8 за лютий. Зарплата за січень 2024 без лікарняних 7700 грн. Зарплата за лютий без відпускних – 3000 грн. Якщо розподілити відпускні, то виходить:

  • січень 2023 – 1200 грн (= 0,2×6000). Всього за місяць 7700 + 1200 = 8900 грн;
  • лютий 2023 – 4800 грн ( = 0,8×6000). Всього за місяць 3000 + 4800 = 7800 грн.

ГРЗ для 2-х дітей – 8480грн. Виходить, що у січні ПСП немає, а у лютому 2024 ПСП у працівника буде, хоча відпускні фактично виплачувалися у січні 2024. Без розподілу все б вийшло навпаки.

Приклад 8 (зарплата та незарплатні виплати)

Заступнику директора нарахували зарплату за січень 2024 року 7300 грн, він має 2-х дітей, писав заяву. Однак за цей місяць він отримав ще:

  • дохід від підприємницькою діяльності як ФОП – 10000 грн;
  • дохід від здавання свого автомобіля в оренду підприємству – 2000 грн.

У даній ситуації працівник все одно має право на ПСП, хоча його загальний дохід за місяць становить 7300 + 10000 + 2000 = 19300 грн. Причина у тому, що всі інші доходи – незарплатні, а тому вони ніяк не впливають на ПСП.

Приклад 9 (працюючі пенсіонери, «чорнобилець»)

На підприємстві працюють три пенсіонери, яким нарахована зарплата у січні 2024 року:

  • сторож, зарплата 7100 грн;
  • сторож, який має статус «чорнобильця» 2-ї категорії, зарплата 4500 грн;
  • бухгалтер, 0,5 ставки, зарплата 5000 грн.

Статус пенсіонера ніяк не впливає на нарахування ПСП, тому слід враховувати загальну суму зарплатного доходу та інші обставини. Ніхто з них не отримає ПСП, так як:

  • сторож перший – ПСП нема, так як зарплата > 4240 грн;
  • сторож другий – ПСП нема, так як зарплата > 4240грн. Статус «чорнобильця» теж нічого тут не дає;
  • бухгалтер – ПСП нема, так як зарплата > 4240 грн.

Увага: за рахунок ПСП працівникам з малими зарплатами може бути вигідним мати дещо меншу зарплату «брудними», аби «чистими» було більше.

Приклад 10 (працююча студентка)

На підприємстві працює бухгалтеркою студентка на 0,5 ставки. Зарплата за січень 2024 року – 4000 грн. Студентка надала заяву + довідку з університету, що вона є студенткою та не отримує стипендію з державного бюджету. У даній ситуації ПДФО = (4000– 2271)×0,18 = 311,22 грн. Заочниця вона чи з денної форми навчання – значення немає.

Приклад 11 (студентка, одинока мати, аліменти)

Студентка з прикладу 10 ще є й одинокою матір’ю, маючи одну дитину. Статус одинокої матері у даному випадку нічого не змінює, так як різні ПСП не додаються. Студентка має право:

  • або на ПСП «за себе» 1514 грн;
  • або підвищену «за себе» як студентку, – 2271 грн;
  • або підвищену, так як є одинокою матір‘ю – 22271 грн.

Вона має обрати з 3-х ПСП одну.

Незаконна податкова соціальна пільга і штрафи

Якщо ПСП надавали незаконно, то з працівника треба утримати суму недоплаченого за цей час ПДФО, а також штраф у розмірі 100% недоплаченого податку (абз. 2 п. 169.2.4 ПК). До сплати ПДФО та штрафу така особа втрачає право на ПСП.

Наприклад, можлива ситуація коли одинока мати (або вдова) вийшла заміж, але не повідомила про це бухгалтерію та їй продовжували нараховувати ПСП. Також ризик є у сумісників, коли вони подавши заяву всюди отримують ПСП за обома місцями роботи. Відповідальність за надання інформації і її достовірність у такому разі лежить на працівнику, а не на бухгалтері (пп. 169.2.3 ПКУ). Якщо така особа уже не працює на підприємстві й утримати з неї недоплачений ПДФО й штраф неможливо, то такій особі самостійно подати податкову декларацію про майновий стан і доходи.

Однак, якщо бухгалтер застосував ПСП без заяви працівника, то тоді за недоплату ПДФО відповідальність несе саме працедавець (роз’яснення ДПС). Або ж візьміть у працівника заяву «заднім» числом. Помилки по ПСП виправляються перерахунком ПДФО.



зміст

Статичний блок для статей

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді