експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
Мінімальна зарплата на весь 2025 рік визначена у розмірі 8000 грн на місяць та 48 грн на годину. На що впливає мінімальна зарплата у 2025 році, зокрема податки, ЄСВ, розрахунок лікарняних і декретних, «трудові» штрафи — в огляді
Мінімальна зарплата (МЗП) — це гарантований державою розмір оплати праці за виконану працівником місячну (годинну) норму праці.
Якщо у працівника зарплата вийшла меншою, — здійснюється доплата до мінімальної зарплати. У разі, якщо працівник не виконує місячну норму робочого часу, наприклад працює на півставки, то така доплата нараховується пропорційно відпрацьованому часу.
Всього виходить 23% податків з зарплати (=18% + 5%). Якщо їх утримати, то розмір МЗП «на руки» (або, як ще називають таку зарплату, — «чистими», «до видачі») виходить меншим:
Мінімальна зарплата вливає на податкові показники і штрафи, які потрібні у роботі бухгалтера.
Податки, ЄСВ та мінімальна зарплата 2025
Розмір МЗП впливає розрахунок податків та єдиного соціального внеску (ЄСВ), які прив’язані до розміру МЗП (на 1 січня або поточного місяця). Яким є цей вплив — розкрито у таблиці нижче.
ВПЛИВ МІНІМАЛЬНОЇ ЗАРПЛАТИ НА РОЗРАХУНОК ПОДАТКІВ ТА ЄСВ 2025
Показник
Залежність від МЗП
Розмір
ЄСВ:
база нарахування ЄСВ:
мінімальна
1 МЗП
8000 грн
максимальна
20 МЗП*
160000 грн (= 8000 грн × 20)
розмір ЄСВ:
з мінімальної бази
1 МЗП × 22%
1760 грн (= 8000 грн × 0,22)
з максимальної бази
20 МЗП× 22%
35200 грн (= 160000 грн × 0,22)
ПДФО:
неоподатковуваний розмір добових у межах України — в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження
0,1 МЗП на 01.01 (пп. 170.9.1 ПК)
800 грн (=8000 грн × 0,1)
неоподатковувана вартість подарунку (подарунок оподатковується у сумі, що перевищує цю межу)
** податок не нерухомість для фізосіб за податковими повідомленнями-рішеннями, які отримуються у 2025 році, нараховується за звітний 2024 рік (пп. 266.7.2 ПК), тому ставка податку розраховується із МЗП на 01.01.2024, тобто 7100 грн. Однак для юросіб податок не нерухомість нараховується та декларується за поточний 2025 рік (абз. 1 пп. 266.7.5 ПК), тому податок розраховується із МЗП на 01.01.2025, тобто 8000 грн;
*** транспортний податок сплачують фізособи та юрособи, яким належать зареєстровані на них в Україні легкові автомобілі, що мають рік випуску ≤ 5 років, а їхня середньоринкова вартість > 375 МЗП на 01.01 звітного року (пп. 267.2.1 ПК)
Щоб визначити право на індексацію у травні та червні 2025року, треба знати індекси інфляції за лютий— квітень 2025-го. 09.05.2025 оприлюднили останній із них. У якому місяці чекати на повернення індексації зарплат?
Обмеження на доходи єдинників та мінімальна зарплата 2025
ФОП та юрособи на спрощеній системі оподаткування можуть перебувати на відповідній групі, якщо їхній дохід знаходиться у певних межах, які теж залежать від МЗП. Так, у 2025 році граничний розмір доходу для ФОП юросіб, що є платниками єдиного податку, не повинен перевищувати такі суми (п. 291.4 ПК):
126 днів — звичайна тривалість відпустку у зв’язку з вагітністю та хворобою;
8000 грн — МЗП у місяці нарахування соцвиплати;
160000 грн — максимальна база ЄСВ останнього місяця розрахункового періоду (п. 4 Порядку № 1266). Через це при виході у декретну відпустку у січні 2026 застосовується максимальна база ЄСВ грудня 2025 і т.д.
Крім того, діють максимальні та мінімальні обмеження на суми допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами (декретних) та допомоги з тимчасової непрацездатності (лікарняних) в розрахунку на місяць (ч. 3 ст. 17 та ч. 2 ст. 19 Закону України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999 № 1105; п. 2 Порядку № 1266). Для 2025 року діють такі місячні обмеження:
ОБМЕЖЕННЯ НА МІСЯЧНІ СУМИ ДЕКРЕТНИХ І ЛІКАРНЯНИХ 2025
Розмір відповідної виплати у розрахунку на місяць:
мінімальний (січень-грудень)
максимальний (січень-грудень)*
декретні
8000 грн
160000 грн (=20×8000 грн)
лікарняні:
–
160000 грн (=20×8000 грн)
* за п. 2 Порядку № 1266 «сума допомоги по вагітності та пологах у розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування єдиного внеску…». Аналогічна норма діє і щодо допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю (включаючи догляд за хворою дитиною або хворим членом сім’ї)
«Вчіться, розваги нікуди не дінуться», — казали вони. Проте розваги якраз кудись ділися, а навчання завжди з нами. Бо як бухгалтеру без нових знань наодинці з податковими змінами? Вища школа Головбуха — ваш шанс лагідно поєднати підвищення кваліфікації і відпочинок, адже ви самі обираєте час і місце для уроків!
