ПРОБЛЕМА
Чи включаються до податкових витрат суми штрафів і пені при самостійному виправленні помилок у податковій звітності? У яких рядках декларації з податку на прибуток вони відображаються?
РІШЕННЯ
Згідно з підпунктом 139.1.11 Податкового кодексу України суми штрафів та/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду, які підлягають сплаті платником податку, не належать до витрат.
Щодо віднесення суми штрафів та пені, нарахованих платником податку самостійно, то він їх відображає:
у рядку 01 таблиці 2 додатка ВП Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом МДЗ від 30.12.2013 № 872 (далі — Податкова декларація), суму донарахованого податку, а потім переносить її в рядок 24 Податкової декларації;
у рядку 02 таблиці 2 додатка ВП суму штрафу у розмірі 5% від суми податку. Сума штрафу аналогічно переноситься до рядка 25 Податкової декларації;
у рядку 03 таблиці 2 додатка ВП нараховану суму пені, а потім переносить до рядка 26 Податкової декларації.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
