ПРОБЛЕМА
ТОВ придбало розсаду квітів для клумб та отримало від сільськогосподарського підприємства — платника фіксованого сільськогосподарського податку податкову накладну. Чи можна суму ПДВ включити до податкового кредиту? Вебінари для бухгалтерів 2025
РІШЕННЯ
Відповідно до пункту 209.2 Податкового кодексу України (ПК) сума ПДВ, нарахована сільськогосподарським підприємством — суб’єктом спеціального режиму на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету і повністю залишається у розпорядженні такого підприємства. Таким чином, можна припустити, що сільгосппідприємство не сплатило за вказаною операцією ПДВ до бюджету.
Проте право покупця на формування податкового кредиту не ставиться ПК у залежність від того, чи сплатив продавець ПДВ до бюджету. Умови формування податкового кредиту передбачені статтею 198 ПК, а саме:
товари мають придбаватися з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податків;
придбання товарів повинне підтверджуватися податковою накладною, виданою зареєстрованим платником ПДВ.
«Вчіться, розваги нікуди не дінуться», — казали вони. Проте розваги якраз кудись ділися, а навчання завжди з нами. Бо як бухгалтеру без нових знань наодинці з податковими змінами? Вища школа Головбуха — ваш шанс лагідно поєднати підвищення кваліфікації і відпочинок, адже ви самі обираєте час і місце для уроків!
Таким чином, якщо сільгосппідприємство на дату видачі податкової накладної було зареєстроване платником ПДВ, і придбану розсаду ТОВ використає в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, воно має право включити ПДВ за зазначеними операціями до податкового кредиту.
Пунктом 3 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 22.09.2014 № 957, передбачено, що сільгосппідприємства вказують у другій частині порядкового номера податкової накладної код діяльності (2 або 3).
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
