ПРОБЛЕМА
ТОВ придбало розсаду квітів для клумб та отримало від сільськогосподарського підприємства — платника фіксованого сільськогосподарського податку податкову накладну. Чи можна суму ПДВ включити до податкового кредиту?
РІШЕННЯ
Відповідно до пункту 209.2 Податкового кодексу України (ПК) сума ПДВ, нарахована сільськогосподарським підприємством — суб’єктом спеціального режиму на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету і повністю залишається у розпорядженні такого підприємства. Таким чином, можна припустити, що сільгосппідприємство не сплатило за вказаною операцією ПДВ до бюджету.
Проте право покупця на формування податкового кредиту не ставиться ПК у залежність від того, чи сплатив продавець ПДВ до бюджету. Умови формування податкового кредиту передбачені статтею 198 ПК, а саме:
товари мають придбаватися з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податків;
придбання товарів повинне підтверджуватися податковою накладною, виданою зареєстрованим платником ПДВ.
Таким чином, якщо сільгосппідприємство на дату видачі податкової накладної було зареєстроване платником ПДВ, і придбану розсаду ТОВ використає в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, воно має право включити ПДВ за зазначеними операціями до податкового кредиту.
Пунктом 3 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 22.09.2014 № 957, передбачено, що сільгосппідприємства вказують у другій частині порядкового номера податкової накладної код діяльності (2 або 3).
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
