ПРОБЛЕМА
Яку систему оподаткування краще обрати новоствореному підприємству (спрощену чи загальну), якщо воно буде здійснювати діяльність з оренди приміщень?
РІШЕННЯ
На загальній системі оподаткування, на відміну від спрощеної, можуть перебувати всі підприємства.
Спрощену систему мають можливість обрати лише ті підприємства, які вписуються у критерії, встановлені пунктом 291.4 Податкового кодексу України (ПК).
Для юросіб ці критерії такі:
для обрання четвертої групи середньооблікова кількість працівників не повинна перевищувати 50 осіб та обсяг доходу не може перевищувати 5000000 грн.;
для обрання шостої групи обсяг доходу не повинен перевищувати 20000000 грн. При цьому кількість працівників не обмежується.
Крім того, платниками єдиного податку не можуть бути юридичні особи, які здійснюють види діяльності, визначені у підпункті 291.5.1 ПК, а саме:
1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;
2) обмін іноземної валюти;
3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);
4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);
5) видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;
6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами;
7)діяльність з управління підприємствами;
8) діяльність з надання послуг пошти(крім кур'єрської діяльності) та зв'язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);
9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів.
Також не можуть перебувати на єдиному податку:
страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів (пп.291.5.4 ПК);
суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків (пп.291.5.5 ПК);
представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку (пп.291.5.6 ПК);
нерезиденти (пп.291.5.7 ПК);
суб’єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (пп.291.5.8 ПК).
Тож, як бачите, перелік юросіб, які не мають права перебувати на єдиному податку досить великий.
Основними перевагами перебування на єдиному податку для юрособи є:
1) ставка оподаткування. Вона, на відміну від загальної ставки податку на прибуток (19%), складає для четвертої групи — 3(5)%, для шостої групи — 5(7)% 2) спрощений облік і звітність; 3) звільнення від деяких податків та зборів. так, юрособи-єдиноподатники звільняються від:
податку на прибуток;
земельного податку за земельні ділянки, які використовуються ними для провадження господарської діяльності;
збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.
Отже, якщо підприємство, що збирається здійснювати діяльність з оренди, відповідає всім критеріям для перебування на єдиному податку, то якнайшвидше отримуйте свідоцтво платника.
Зверніть увагу! Новоствореному підприємству потрібно встигнути подати заяву про обрання спрощеної системи до закінчення місяця, у якому відбулася державна реєстрація. Інакше таке підприємство автоматично опиниться на загальній системі.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
