ПРОБЛЕМА
Чи включається сума ПДВ до первісної вартості запасів, придбаних юридичною особою — неплатником ПДВ? Чи відноситься сума ПДВ на витрати в тому періоді, у якому були придбані ці запаси?
РІШЕННЯ
Відповідно до пункту 9 П(С)БО «Запаси» первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, яка складається з таких фактичних витрат:
суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю) за вирахуванням непрямих податків;
суми ввізного мита;
суми непрямих податків у зв’язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству/установі;
інші витрати, які безпосередньо пов’язані з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання в запланованих цілях.
До непрямих податків належать ПДВ, акциз, мито.
К сведению
У пригоді вам неодмінно стане: «Сплата податку на додану вартість неплатником ПДВ»
У разі, якщо підприємство (неплатник ПДВ) придбані запаси використовуватиме при виробництві продукції (виконанні робіт, наданні послуг), то вхідний ПДВ потрапить до податкової собівартості виготовленої та реалізованої продукції (виконанні робіт, наданні послуг) відповідно до підпункту 139.1.6 Податкового кодексу України (ПК).
Якщо ж підприємство, яке не є платником ПДВ, використовуватиме придбані запаси не для виготовлення продукції (виконання робіт, надання послуг), а для інших цілей, то вхідний ПДВ відповідно до підпункту 138.5 ПК включатиметься до витрат звітного періоду згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
