Компенсація витрат на поповнення картки для проїзду в метро

Співробітник фірми надав до авансового звіту чеки поповнення картки на проїзд у метро на суму 100 грн. Проїзд у метро не пов’язаний з господарською діяльністю. Як правильно відобразити в обліку компенсацію витрат на поповнення картки на проїзд у метро?

РІШЕННЯ

Відповідно до підпункту 14.1.47 Податкового кодексу України (ПК) кошти, що виплачуються фірмою своєму працівнику, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму, є додатковим благом для працівника.

Тобто фірма може на підставі чеків та авансового звіту працівника відшкодувати йому витрати на поповнення картки на проїзд у метро. Оскільки дані витрати не пов’язані з господарською діяльністю фірми та не передбачені умовами колективного договору, компенсація їх здійснюється за рахунок нерозподіленого прибутку фірми.

Крім того, підпунктом 164.2.17 ПК передбачено оподаткування доходу, отриманого у вигляді додаткового блага, податком на доходи фізичних осіб (ПДФО). При цьому база оподаткування збільшується на коефіцієнт 1,2195 (100/(100 – 18)). ПДФО перераховується до бюджету бухгалтерією фірми протягом банківського дня за днем нарахування чи виплати компенсації (пп. 168.1.4 ПК).

Також такий дохід оподатковуватиметься військовим збором. Доходи фізичних осіб, з яких сплачується ПДФО, підлягають оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5% (п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). При цьому база оподаткування військовим збором на натуральний коефіцієнт не збільшується.

Водночас, додаткове благо не є базою для нарахування єдиного соціального внеску, оскільки не належить до витрат на оплату праці.

Бухгалтерський облік компенсації витрат на поповнення картки на проїзд у метро у працедавця виглядатиме таким чином: