Группы единого налога 2019
Сразу всех успокоим - никаких изменений, кроме обусловленных ростом минималки и прожиточного минимума, практически не будет. Остаются все 3 группы единого налога по физлицам и 3 группа по юрлицам. Есть только один нюанс по 4-й группе единого налога, о котором вскоре и он положительный. А так, всё как было. Те слухи, которые ходили об отмене 3 группы единого налога не подтвердились. По крайней мере об этом говорит пояснительная записка, которая была подана к проекту Государственного бюджета на 2019 год, который 14.09.2018 г. был подан в Верховную Раду.
Условия пребывания на упрощённой системе наголообложения в 2019 году представлены ниже.
Критерии | Характеристика групп ЕН (кроме группы 4) | ||
1 | 2 | 3 | |
только ФЛП | только ФЛП | ФЛП и юрлица | |
Ставка налога | В 2019 г. – 192,10 грн/месяц(10% прожиточного минимума на 01 января) | В 2019 г. – 834,60 грн/месяц(20% минимальной заработной платы на 01 января) | 3% дохода – для плательщиков НДС;5% дохода – для неплательщиков НДС |
Макс. допустимый объём дохода за кал. год | ≤ 300 000 грн | ≤ 1 500 000 грн | ≤ 5 000 000 грн(без НДС) |
Наличие и количество наёмных работников | 0 чел. | 0-10 чел. | Без ограничений |
Разрешённая сфера деятельности | Только розничная продажа на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению (перечень услуг в п. 291.7 НКУ). | Предоставление услуг, в т.ч. бытовых, только плательщикам ЕН и/или населению; производство и/или продажа товаров; деятельность в сфере ресторанного хозяйства (из алкогольных напитков можно продавать только пиво и столовое вино). | Все виды деятельности, кроме запрещённых в п. 291.5 НКУ |
Разрешённые способы расчётов | Исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной) (п. 291.6 НКУ). Запрещены бартер, взаимозачёты, использование векселей, выплата зарплаты в натуральной форме запрещены. | ||
РРО | Не применяются | Не используются, если доход | Не используются, если доход |
Регистрация плательщиком НДС | Не являются плательщиками НДС | При условии выбора ставки 3% можно быть плательщиком НДС*. | |
* При выборе ставки 5% можно не регистрироваться даже при превышении объёма дохода в 1 млн грн.
Напомним, что юридическим лицам на 3-й группе ещё с 2018 года уже не надо уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов независимо от того, кому выплачены дивиденды (раньше было 18% суммы дивидендов). Так остаётся и на 2019 год. Однако, это не освобождает от уплаты налога на репатриацию (15%) в случае уплаты дивидендов нерезидентам. Это тот случай, когда плательщику ЕН необходимо подать кроме своей ещё и декларацию по налогу на прибыль предприятий.
Единый налог - 4 группа - 2019
4 группа - это особая группа, где могут находиться только сельскохозяйственные товаропроизводители. Причём до недавнего времени там могли быть только юрлица, так как согласно пп. 14.1.235 НКУ сельскохозяйственным товаропроизводителем считается юрлицо независимо от организационно-правовой формы, которое занимается:
производством сельхозпродукции (группы 1-24 УКТ ВЭД) и/или разведением;
выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоёмах (озёрах, прудах и водохранилищах)
- переработкой сельхозпродукции на собственных или арендованных мощностях, в том числе с собственно произведённого сырья на давальческих условиях, и осуществляет операции по её поставке.
Таким образом физлица, в том числе фермерские хозяйства без статуса юрлица не могли быть плательщиками ЕН 4 группы. Однако, пояснительная записка к Государственному бюджету на 2019 год содержит информацию о планах присоединить к 4 группе физических лиц-предпринимателей, осуществляющих деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины "О фермерском хозяйстве".
Плательщики налога данной группы кроме земельного налога также освобождаются от рентной платы за специальное использование воды.
Критерий | Группа 4 | ||
Ставка налога | Годовая сумма налога разбивается на 4 квартала:І – 10%, ІІ – 10%, ІІІ – 50%, IV – 30%. | ||
Вид земли | Размер ставки от нормативно-денежной оценки земли с 1 га, % | ||
общие | в горных зонах и на полесских территориях | ||
пашня, сенокосы и пастбища | 0,95 | 0,57 | |
многолетние насаждения | 0,57 | 0,19 | |
земли водного фонда | 2,43 | ||
пашня, сенокосы и пастбища, находящиеся в условиях закрытого грунта | 6,33 | ||
Макс. допустимый объём дохода за кал. год | Без ограничений.Доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчётный) год ≥ 75%. | ||
Наличие и количество наёмных работников | Без ограничений | ||
Разрешённая сфера деятельности | Все виды деятельности, кроме запрещённых в п. 291.51 НКУ, в частности:производство подакцизных товаров, кроме винодельческих материалов, ограничения на производство электроэнергии ( | ||
РРО | На общих основаниях | ||
Ведение учёта | Упрощённый бухучёт и составление упрощённой финансовой отчётности за П(С)БУ 25. | ||
Регистрация плательщиком НДС | На общих основаниях | ||
Периодичность уплаты ЕН | Раз в квартал на протяжении 30 кал. дней после конца квартала. | ||
Подача декларации по ЕН | Раз в год на протяжении 51 кал. дня после конца года. | ||
ЕСВ 2019 и единый налог
Плательщики единого налога, которые являются физлицами, уплачивают ЕСВ как "за себя", так и за наёмных работников. На 2019 год запланировано повышение максимальной базы ЕСВ, что учтено в данной таблице (с 15 минимальных зарплат до 25 минимальных зарплат).
| Критерии | 1, 2 и 3 группа (физлица) |
| База расчёта ЕСВ | Определяют размер самостоятельно, но есть минимум и максимум (см. ниже). Освобождаются от уплаты пенсионеры по возрасту или инвалиды, которые получают пенсию или социальную помощь. |
| Минимальный размер ЕСВ | Для 2019 г. – 918,06 грн(минимальная зарплата за месяц (4173 грн) × 0,22) |
| Максимальный размер ЕСВ | 25 × минимальная зарплата за месяц (4173)× 0,22:З 01.01.2019 г. по 30.06.2019 г. – 22951,50 грн. |
| Уплата | раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за отчётным;по желанию, ежемесячно в виде авансового платежа до 20 числа каждого месяца текущего квартала. |
| Отчётный период | Календарный год |
| Отчёт по ЕСВ | До 10 февраля года, следующего за отчётным (в 2019 г. – 8 февраля (пятница)) |
Предприниматели подают "за себя" лишь приложение 5 "Отчёт о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» (форма № Д5 (годовая)).
Что касается юрлиц, которые являются плательщиками ЕН 3 и 4 группы, и ФЛП 2 и 3 группы, имеющие наёмных работников, то они по ним подают отчётность на общих основаниях в виде приложения 4 отчёта по ЕСВ (форма № Д4 (месячная)) не позднее чем через 20 кал. дней, следующих за последним кал. днём отчётного месяца.
Внимание: Основные изменения упрощённой системы 2019:
- повышение единого налога по 1 и 2 группах из-за роста прожиточного минимума и минимальной заработной платы;
- увеличение минимального ЕСВ к оплате "за себя";
- увеличение максимального ЕСВ;
- появление ФЛП в 4-й группе.
Как перейти на упрощённую систему с общей
Напоминаем, что для перехода необходимо подать не позднее 15 кал. дней до начала следующего квартала в ГФС:
заявление о применении упрощённой системы налогообложения по форме, утверждённой приказом Минфина от 20.12.2011 г. № 1675 (далее - Постановление № 1675) (пп. 298.1.5 НКУ);
- расчёт дохода за предыдущий календарный год по форме Постановления № 1675.
Таким образом, для того, чтобы 2019 год начать с упрощённой системы налогообложения нужно не позднее 14 декабря 2019 года (пятница) подать заявление в ГФС.
Переход можно сделать не чаще одного раза в календарном году (пп. 298.1.4 НКУ).
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
