Єдиний податок – як ми до нього звиклий й не хочемо розставатися. Що готує для нас 2019 рік? Чи залишається спрощена система (єдиний податок 2019 зміни)? Які будуть групи, умови та ставки податку? Про це в сьогоднішньому огляді.
Єдиний податок 2019 групи
Одразу всіх заспокоїмо – ніяких змін, крім обумовлених зростанням мінімалки та прожиткового мінімуму, практично не буде. Залишаються всі 3 групи єдиного податку по фізособам і 3 група по юрособам. Є лише один нюанс по 4-й групі єдиного податку, про який згодом і він позитивний. А так, все як було. Ті слухи, які ходили про скасування 3 групи єдиного податку не підтвердилися. Принаймні про це говорить пояснювальна записка, яка була подана під проект Державного бюджету на 2019 рік, який 14.09.2018 було подано до Верховної ради.
Умови перебування на спрощеній системі оподаткування в 2019 році представлено нижче.
Критерії | Характеристика груп ЄП (крім групи 4) |
1 | 2 | 3 |
тільки ФОП | тільки ФОП | ФОП і юрособи |
Ставка податку | У 2019 р. – 192,10 грн/місяць (10% прожиткового мінімуму на 01 січня) | У 2019 р. – 834,60 грн/місяць (20% мінімальної заробітної плати на 01 січня) | 3% доходу – для платників ПДВ; 5% доходу – для неплатників ПДВ |
Макс. допустимий обсяг доходу за кал. рік | ≤ 300 000 грн | ≤ 1 500 000 грн | ≤ 5 000 000 грн (без ПДВ) |
Наявність та кількість найманих працівників | 0 чол. | 0-10 чол. | Без обмежень |
Дозволена сфера діяльності | Тільки роздрібний продаж на ринках та/або надання побутових послуг населенню (перелік послуг у п. 291.7 ПКУ). | Надання послуг, у т.ч. побутових, тільки платникам ЄП та/або населенню; виробництво та/або продаж товарів; діяльність у сфері ресторанного господарства (з алкогольних напоїв можна продавати лише пиво та столове вино). | Усі види діяльності, крім заборонених у п. 291.5 ПКУ |
Дозволені способи розрахунків | Виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (п. 291.6 ПКУ). Заборонені бартер, взаємозаліки, використання векселів, виплата зарплати в натуральній формі заборонені. |
РРО | Не застосовуються | Не використовуються, якщо дохід | Не використовуються, якщо дохід |
Реєстрація платником ПДВ | Не є платниками ПДВ | За умови обрання ставки 3% можна бути платником ПДВ*. |
* при обранні ставки 5 % можна не реєструватися навіть при перевищенні обсягу доходу в 1 млн грн.
Нагадаємо, що юридичним особам на 3-й групі ще з 2018 року уже не треба сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів незалежно від того, кому виплачені дивіденди (раніше було 18% суми дивідендів). Так залишається й на 2019 рік. Однак, це не звільняє від сплати податку на репатріацію (15%) у разі сплати дивідендів нерезидентам. Це той випадок, коли платнику ЄП необхідно подати крім своєї ще й декларацію з податку на прибуток підприємств.
Олег СічACCA DipIFR(rus), керівник Об’єднаної редакції Експертус: Головбух Для тих підприємців та підприємств, які вперше реєструються платниками єдиного податку хочемо нагадати як потрапити до реєстру платників єдиного податку. Перш за все, треба подати заяву про бажання державної реєстрації в якості платника єдиного податку в один зі зручних способів...
Єдиний податок – 4 група – 2019
4 група – це особлива група, де можуть перебувати тільки сільськогосподарські товаровиробники. При чому донедавна там могли бути тільки юрособи, так як згідно пп. 14.1.235 ПКУ сільськогосподарським товаровиробником вважається юрособа незалежно від організаційно-правової форми, яка займається:
- виробництвом сільгосппродукції (групи 1-24 УКТ ЗЕД) та/або розведенням;
- вирощуванням і виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах);
- переробкою сільгосппродукції на власних чи орендованих потужностях, у тому числі з власновиробленої сировини на давальницьких умовах, і здійснює операції з її постачання.
Таким чином фізособи, у тому числі фермерські господарства без статусу юрособи не могли бути платниками ЄП 4 групи. Однак, пояснювальна записка про Державний бюджет на 2019 рік містить інформацію про плани приєднати до 4 групи фізичних осіб-підприємців, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України “Про фермерське господарство”.
Платники податку даної групи крім земельного податку також звільняються від рентної плати за спеціальне використання води.
Критерій | Група 4 |
Ставка податку | Річна сума податку розбивається на 4 квартали: І – 10%, ІІ – 10%, ІІІ – 50%, IV – 30%. |
Вид землі | Розмір ставки від нормативно-грошової оцінки землі з 1 га, % |
загальні | у гірських зонах і на поліських територіях |
рілля, сіножаті і пасовища | 0,95 | 0,57 |
багаторічні насадження | 0,57 | 0,19 |
землі водного фонду | 2,43 |
рілля, сіножаті і пасовища, що перебувають в умовах закритого ґрунту | 6,33 |
Макс. допустимий обсяг доходу за кал. рік | Без обмежень. Частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік ≥ 75%. |
Наявність та кількість найманих працівників | Без обмежень |
Дозволена сфера діяльності | Усі види діяльності, крім заборонених у п. 291.51 ПКУ, зокрема: - виробництво підакцизних товарів, крім виноробних матеріалів, обмеження на виробництво електроенергії (
- реалізація декоративних рослин, диких тварин, хутряних виробів та хутра (
|
РРО | На загальних підставах |
Ведення обліку | Спрощений бухоблік та складання спрощеної фінансової звітності за П(С)БО 25. |
Реєстрація платником ПДВ | На загальних підставах |
Періодичність сплати ЄП | Раз у квартал протягом 30 кал. днів після кінця кварталу. |
Подача податкової декларації платника єдиного податку ФОП | Раз на рік протягом 51 кал. дня після кінця року. |
ЄСВ 2019 та єдиний податок
Платники єдиного податку, що є фізособами, сплачують ЄСВ як “за себе”, так і за найманих працівників. На 2019 рік заплановано підвищення максимальної бази ЄСВ, що враховано в даній таблиці (з 15 мінімальних зарплат до 25 мінімальних зарплат).
Критерії | 1, 2 і 3 група (фізособи) |
База розрахунку ЄСВ | Визначають розмір самостійно, але є мінімум та максимум (див. нижче). Звільняються від сплати пенсіонери за віком або інваліди, які отримують пенсію або соціальну допомогу. |
Мінімальний розмір ЄСВ | Для 2019 р. – 918,06 грн (мінімальна зарплата за місяць (4173 грн) × 0,22) |
Максимальний розмір ЄСВ | 25 × мінімальна зарплата за місяць (4173)× 0,22: З 01.01.2019 р. по 30.06.2019 р. – 22951,50 грн. |
Сплата | - раз в квартал, до 20 числа місяця, що настає за звітним;
- за бажанням, щомісяця у вигляді авансового платежу до 20 числа кожного місяця поточного кварталу.
|
Звітний період | Календарний рік |
Звіт з ЄСВ | До 10 лютого року, наступного за звітним (у 2019 р. – 8 лютого (п’ятниця)) |
Підприємці подають “за себе” лише додаток 5 “Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску” (форма № Д5 (річна)).
Щодо юросіб, які є платниками ЄП 3 і 4 групи, та ФОП 2 і 3 групи, що мають найманих працівників, то вони по ним подають звітність на загальних підставах у вигляді додатку 4 звіту з ЄСВ (форма № Д4 (місячна)) не пізніше ніж через 20 кал. днів, що настають за останнім кал. днем звітного місяця.
Увага: Основні зміни спрощеної системи 2019:
- підвищення єдиного податку по 1 і 2 групах через зростання прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати;
- збільшення мінімального ЄСВ до сплати “за себе”;
- збільшення максимального ЄСВ;
- поява ФОП у 4-й групі.
Нові обмеження для єдинників
Перехід із загальної системи на спрощену
Нагадуємо, що для переходу необхідно подати не пізніше 15 кал. днів до початку наступного кварталу до ДФС:
- заяву про застосування спрощеної системи оподаткування за формою, яка затверджена наказом Мінфіну від 20.12.2011 р. № 1675 (далі – Постанова № 1675) (пп. 298.1.5 ПКУ);
- розрахунок доходу за попередній календарний рік за формою з Постанови № 1675.
Таким чином, для того, щоб 2019 рік почати зі спрощеної системи оподаткування треба не пізніше 14 грудня 2019 року (п’ятниця) подати заяву до ДФС.
Перехід можна зробити не частіше одного разу в календарному році (пп. 298.1.4 ПКУ).
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
