Як нарахувати і сплатити ЄСВ БЕЗ ШТРАФІВ
Так, в этом случае сумму уплаченного работодателем страхового взноса считают дополнительным благом работника, поэтому она подлежит налогообложению НДФЛ и военным сбором. Обоснуем почему.
Страхование работников регулируется Законом Украины «О страховании» от 07.03.1996 № 85/96-ВР (далее — Закон о страховании).
Страхование ответственности перед третьими лицами (иное, чем страхование гражданской ответственности владельцев наземного, воздушного и водного транспорта (включая ответственность перевозчика)) в соответствии с пунктом 15 статьи 6 Закона о страховании относится к перечню видов добровольного страхования.
Порядок налогообложения страховых платежей (взносов, премий) налогом с доходов физических лиц установлены подпунктом 164.2.16 Налогового кодекса Украины (НК). Здесь указано, что в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включают сумму страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), уплаченных любым лицом — резидентом за плательщика НДФЛ или в его интересах.
Следовательно, сумму страховых взносов по договорам добровольного страхования работников считают для них дополнительным благом, которое подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 18%.
Оплата работодателем страхового полиса для получения страховых услуг работником является его доходом в неденежной форме. Поэтому согласно пункту 164.5 НК базой обложения НДФЛ является стоимость дохода, рассчитанная по обычным ценам, умноженная на натуральный коэффициент. Такой коэффициент в случае ставки налога 18% составляет 1,219512.
Сумма страхового платежа является объектом обложения НДФЛ, поэтому такую сумму облагают также военным сбором по ставке 1,5% (пп. 1.7 п. 16-1 подр. 10 разд. ХХ НК). Для военного сбора применение натурального коэффициента не предусмотрено.
Сумму НДФЛ и военного сбора налоговый агент может удержать из заработной платы работника или других его доходов в денежной форме. Если же работодатель уплатит сумму налогов за свой счет, следует иметь в виду, что в таких действиях налоговики усматривают возникновение еще одного дополнительного блага в сумме уплаченных за работника налогов (ОИР, категория 103.02).
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
