- Что произошло - налоговые изменения июля 2020
- Упрощение налогового учета для ФЛП -единщиков
- Упрощения налогового учета для ФЛП-общников
- Упрощения налогового учета для лиц, осуществляющих независимую деятельность
- Как быть со старыми книгами учета доходов
- Расширение функционала Электронного кабинета
- Новые подакцизные группы товаров - устранение проблем, которые возникли
- Снижение штрафов и другие уточнения для плательщиков НДС
Что произошло - налоговые изменения июля 2020
14 июля 2020 ВР приняла Закон № 786, который стал Законом "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно функционирования электронного кабинета и упрощения работы физических лиц-предпринимателей". Закон уже подписан и в целом вступает в силу с 8 августа 2020 года, а отдельные его нормы поэтапно:
- с 8 ноября 2020 года (по пользователям Электронного кабинета);
- с 1 января 2021 года (по ФЛП);
- с 1 августа 2021 года (по размещению в открытом доступе API программного интерфейса электронного кабинета).
СКАЧАТИ ПАМ’ЯТКУ: АЛГОРИТМ ДІЙ, ЩОБ ЗАСТОСУВАТИ ПРРО
Внимание: Изменения в отношении физлиц-предпринимателей вступают в силу аж с 1 января 2021 года
Этот закон затронул сразу несколько направлений:
- упрощение налогового учета для всех физлиц-предпринимателей на едином налоге, как плательщиков, такие неплательщиков НДС;
- расширение функционала электронного кабинета и упрощение электронного общения налогоплательщика и ГНС;
- уточнения по применению акцизного налога и штрафов по новым подакцизных групп товаров - газойля (дизтоплива;
- введение штрафа за продажу топлива или предоставления услуг по хранению топлива по лицензии, только для собственных нужд;
- снижение штрафов по регистрации налоговых накладных и другие уточнения для плательщиков НДС.
Рассмотрим теперь подробнее эти изменения.
Упрощение налогового учета для ФЛП -единщиков
На сегодняшний день физлица-предприниматели, находящиеся на едином налоге, обязаны вести учет своих доходов в специальных Книгах учета доходов, регистрируются в ГНС. Правда часто избегают этого и платят штраф за ошибки или отсутствие книги учета доходов - всего 510 грн.
Закон № 786 вносит следующие изменения для всех ФЛП групп 1-3 единого налога (п. 296.1 и п. 177.10 НКУ):
- отмены регистрации Книги учета доходов;
- отмены обязательной формы Книги учета доходов для ФЛП 1-2 групп и группы 3 (5%, неплательщики НДС). Однако, ее все равно надо вести, но в произвольной форме;
- отмены обязательной формы Книги учета доходов и расходов для ФЛП группы 3 (3%, плательщики НДС). Однако, ее все равно следует вести, но в произвольной форме;
Оставили и уточнили следующие правила относительно ведения книг для ФЛП:
- обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы по происхождения товара;
- учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в т.ч. через Электронный кабинет;
- отображения доходов, а также доходов и расходов в книгах осуществляется помесячно.
Внимание: в качестве Книги учета единоналожники теперь могут использовать любой что: Excel, 1С, другие программы или даже обычный тетрадь
Получается, что отныне единщики, которым разрешили не вести Книгу учета доходов, могут спокойно вести учет в определенных бухгалтерских компьютерных программах и даже в электронных таблицах Excel. Ничего отныне регистрировать не нужно.
Упрощения налогового учета для ФЛП-общников
ФЛП на общей системе налогообложения, то Книга учета доходов и расходов в них остается. Однако, должна быть определенная типовая форма, которая должна быть разработана ГНС. Возможно, оставят и старую, но ее все равно не надо регистрировать. Также возможен электронный вариант, в т.ч. ведение в Электронном кабинете. Это обновленный п. 177.10 НКУ.
Упрощения налогового учета для лиц, осуществляющих независимую деятельность
Кроме ФЛП упрощения есть и для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Это обновленный п. 178.6 НКУ. Для них тоже отменяется регистрация книги учета доходов и расходов. Учет доходов и расходов они смогут вести не только в бумажном, но и в электронном виде, в том числе через электронный кабинет. Типовую форму также должна утвердить ГНС. В целом все аналогично ФЛП.
Как быть со старыми книгами учета доходов
Однако, внимание: приведенные выше упрощения по ведение Книг для ФЛП и лиц, осуществляющим независимую деятельность заработает не сразу, а только с 1 января 2020 года. До сих пор:
- во-первых, следует подождать разъяснений ДПС, которые непременно появятся;
- во-вторых, по 31 декабря 2020 непременно нужно будет продолжать вести существующие Книги учета доходов;
- в-третьих, даже после 1 января 2020 года все равно старую книгу следует хранить не менее 3-х лет после окончания отчетного периода, в котором была осуществлена последняя запись. Такой срок, например, упоминается в существующем порядке ведения книги по приказу Минфина от 19.06.2015 г.. № 579. Также это соответствует общему налоговому срока 1095 дней по хранению документов.
Внимание: До 1 января 2020 года Книги вести надо, как и прежде
Расширение функционала Электронного кабинета
В целом речь идет не только о Электронном кабинете, а вообще об упрощении электронного общения между налогоплательщиком и ГНС. На сегодняшний день проблемы здесь являются следующие:
- регистрация жалоб и возражений на действия ГНС происходит в ручном режиме с интервалом времени несколько дней, после чего вдруг оказывается, что налогоплательщик пропустил уже срок получения возражений ГНС;
- начисления налогового долга, несмотря на начало процедуры административного обжалования;
- сложный, медленный и лишний процесс подачи заявлений о присоединении к договору о признании электронных документов при начале использования новых электронных ключей или обновлении уже существующих;
- налоговые уведомления-решения (НУР) почему-то направляются в бумажной форме, хотя есть Электронный кабинет.
Внимание: Общение с ДПС возможно теперь полностью в электронном формате
Для решения указанных проблем Закон № 786 вносит следующее:
- автоматическая регистрация в Электронном кабинете полученных документов от налогоплательщика, в т.ч. и жалоб и возражений на действия ГНС;
- отражение в Электронном кабинете данных по сумме и даты согласования денежного обязательства, а следовательно, и контроль со стороны плательщика за наличием и процессом возникновения налогового долга;
- перевод всей переписки с ГНС по заявлению налогоплательщика в Электронный кабинет;
- отмены подачи заявлений на присоединение к договору о признании электронных документов, если произошла регистрация или обновления ключей квалифицированного электронной подписи (КЭП)
- НУР будут отображаться в Электронном кабинете, а их копии направляться налогоплательщику по почте, а также на e-mail. Документ считается направленным налоговиками, если он доступен в Электронном кабинете. Это касается и других документов от ГНС, например, актов налоговой проверки. Однако, такой режим будет работать, если от налогоплательщика будет подано соответствующее заявление о желании получать документы через Электронный кабинет. Налогоплательщикам в таком случае надо будет пристально следить за сообщениями от ГНС в своем Электронном кабинете;
- налогоплательщик вправе исправлять неточную, неполную, устаревшую информацию о себе в Электронном кабинете. Однако, он должен предоставлять ГНС документы, подтверждающие те факты, с которыми такие поправки связаны. Тогда ГНС вносит и исправления в свои базы.
Кроме этого, упрощается процедура доказывания отсутствия вины налогоплательщика, если произошел технический сбой в работе электронного кабинета. В таком случае штрафные санкции не начисляются.
Также по причине разделения ГНС и таможни с Электронного кабинета будут изъяты функции, которые имеют связь с таможенной деятельностью налогоплательщика.
Окончательно функционал электронного кабинета станет доступным не сразу. Это будет растянуто во времени до 1 августа 2021 года (п. 3 Закона № 786).
Новые подакцизные группы товаров - устранение проблем, которые возникли
Произошло уточнение по применению акцизного налога в новой подакцизной группы товаров - газойля (дизтоплива). На сегодняшний день существовала определенная проблема, которую уже разъясняли налоговики, - с 23 мая 2020 до нового подакцизного кода УКТ ВЭД 2710 19 99 00 попали еще и смазки типа литола и солидола, которые по определению не является топливо. Налоговики согласились с тем, что их не надо облагать.
На исправление описано выше ситуации с Законом № 786 внесены соответствующие уточнения в пп. 215.3.4 НКУ: в описании газойля (дизтоплива) добавлены слова "кроме ... базовых масел и других смазочных материалов и других дистиллятов, которые во время фракционной разгонки по методу ISO 3405 (или аналогичным методу ASTM D 86) пре температуре 350 ° С и атмосферном давлении перегоняются не более 35 об. % ". Таким образом, литол и солидол прямым образом изъято из подакцизных товаров.
Внимание: Литол, солидол и другие смазки остаются неподакцизными несмотря на принадлежность к акцизного кода УКТ ВЭД 2710 19 99 00
Конфуцій вважав, що єдина справжня помилка ― не виправляти своїх помилок. Від помилок не застрахований ніхто, навіть такі профі, як наші читачі. З’ясуємо, які помилки трапляються в обліку і як їх виправляти
Был добавлен новый штраф ст. 17 Закона "О государственном регулировании производства и оборота спирта ..." от 19.12.1995 г. № 481. Предоставление услуг по хранению топлива или его реализации по лицензии, полученной для нужд собственного потребления или промышленной переработки - штраф 500 тыс. грн.
Снижение штрафов и другие уточнения для плательщиков НДС
Уменьшен штраф за нарушение срока регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки:
- по обычным - 1% объема поставок (без НДС) и не более 510 грн (было 2% и не более 1020 грн) (пп. 120-1.1 НКУ);
- по компенсирующих НН / РК п. 198.5 НКУ - 2,5% объема поставок (без НДС) и не более 1700 грн (было 5% объема поставок (без НДС) и не более 3400 грн) (пп. 120-1.2 НКУ).
Также уточнена теперь ситуация с отменой квартального отчетного периода для плательщиков НДС, на который имели право до 23 мая 2020 единщики 3 группы (3%, плательщики НДС). ДПС однозначно определила, что последним отчетным налоговым периодом для них является второй квартал 2020 года, а первым месячным отчетным налоговым периодом - июль 2020 (это новый п. 73-1 НКУ).
Внимание: За ІІ квартал 2020 года налоговая декларация по НДС для квартальных плательщиков налога подается В ПОСЛЕДНИЙ РАЗ
