Не встигли бухгалтери «переварити» Закон № 466, який вніс численні зміни до Податкового кодексу 2020, які стали малою податковою реформою, але уже податківці знову все змінюють. Вони коригують деякі зміни, внесені Законом № 466, наприклад щодо акцизному податку. Також заготовлено спрощення податкового обліку для фізосіб-підприємців. Все це у новоприйнятому Законі № 786, який діє з 08 серпня 2020 року.
Що сталося – податкові зміни липень 2020
14 липня 2020 року ВРУ прийняла Закон № 786, який став Законом “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб-підприємців”. Закон уже підписаний і у цілому набирає чинності з 8 серпня 2020 року, а окремі його норми поетапно:
- з 8 листопада 2020 року (щодо користувачів Електронного кабінету);
- з 1 січня 2021 року (щодо ФОП);
- з 1 серпня 2021 року (щодо розміщення у відкритому доступі API програмного інтерфейсу електронного кабінету).
СКАЧАТИ ПАМ’ЯТКУ: АЛГОРИТМ ДІЙ, ЩОБ ЗАСТОСУВАТИ ПРРО
Увага: Зміни щодо фізосіб-підприємців набувають чинності аж з 1 січня 2021 року
Цей закон зачепив одразу декілька напрямів:
- спрощення податкового обліку для усіх фізосіб-підприємців на єдиному податку, як платників, такі неплатників ПДВ;
- розширення функціоналу Електронного кабінету та спрощення електронного спілкування платника податку та ДПС;
- уточнення щодо застосування акцизного податку та штрафів щодо нових підакцизних груп товарів – газойлів (дизпалива);
- введення штрафу за продаж пального чи надання послуг зі зберігання пального по ліцензії, яка тільки для власних потреб;
- зниження штрафів по реєстрації податкових накладних та інші уточнення для платників ПДВ.
Розглянемо тепер детальніше ці зміни.
Спрощення податкового обліку для ФОП-єдинників
Насьогодні фізособи-підприємці, які перебувають на єдиному податку, зобов’язані вести обліку своїх доходів у спеціальних Книгах обліку доходів, які реєструються у ДПС. Щоправда часто уникають цього й сплачують штраф за помилки або відсутність Книги обліку доходів – всього 510 грн.
Закон № 786 вносить наступні зміни для усіх ФОП груп 1-3 єдиного податку (п. 296.1 та п. 177.10 ПКУ):
- скасування реєстрації Книги обліку доходів;
- скасування обов’язкової форми Книги обліку доходів для ФОП 1-2 груп та групи 3 (5%, неплатники ПДВ). Однак, її все одно треба вести, але у довільній формі;
- скасування обов’язкової форми Книги обліку доходів та витрат для ФОП групи 3 (3%, платники ПДВ). Однак, її все одно слід вести, але у довільній формі;
Залишили та уточнили наступні правила щодо ведення книг для ФОП:
- зобов’язані вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару;
- облік доходів та витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у т.ч. через Електронний кабінет;
- відображення доходів, а також доходів і витрат у книгах здійснюється помісячно.
Увага: У якості Книги обліку єдиноподатники тепер можуть використовувати будь-що: Excel, 1С, інші програми чи навіть звичайний зошит
Виходить, що відтепер єдиноподатники, яким дозволили не вести Книгу обліку доходів, можуть спокійно вести облік у певних бухгалтерських комп’ютерних програмах та навіть в електронних таблицях Excel. Нічого відтепер реєструвати не потрібно.
Спрощення податкового обліку для ФОП-загальників
ФОП на загальній системі оподаткування, то Книга обліку доходів і витрат у них залишається. Однак, має бути певна типова форма, яка має бути розроблена ДПС. Можливо, залишать і стару, але її все одно не треба реєструвати. Також можливий електронний варіант, у т.ч. ведення в Електронному кабінеті. Це оновлений п. 177.10 ПКУ.
Спрощення податкового обліку для осіб-незалежників
Окрім ФОП спрощення є і для осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність. Це оновлений п. 178.6 ПКУ. Для них теж скасовується реєстрація книги обліку доходів і витрат. Облік доходів і витрат вони зможуть вести не тільки у паперовому, а й у електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет. Типову форму також має затвердити ДПС.. У цілому все аналогічно ФОП.
Як бути зі старими Книгами обліку доходів
Однак, увага: наведені вище спрощення щодо ведення Книг для ФОП і незалежників запрацюють не одразу, а лише з 1 січня 2020 року. До цього часу:
- по-перше, слід почекати роз’яснень ДПС, які неодмінно з’являться;
- по-друге, по 31 грудня 2020 року неодмінно треба буде продовжувати вести існуючі Книги обліку доходів;
- по-третє, навіть після 1 січня 2020 року все одно стару книгу слід зберігати не менше 3-х років після закінчення звітного періоду, в якому було здійснено останній запис. Такий строк, наприклад, згадується в існуючому порядку ведення книги з наказу Мінфіну від 19.06.2015 р. № 579. Також це відповідає загальному податковому терміну 1095 днів щодо зберігання документів.
Увага: До 1 січня 2020 року Книги вести треба, як і раніше
Розширення функціоналу Електронного кабінету
В цілому мова йде не лише про Електронний кабінет, а взагалі про спрощення електронного спілкування між платником податків і ДПС. Насьогодні проблеми тут є наступні:
- реєстрація скарг та заперечень на дії ДПС відбувається у ручному режимі з інтервалом часу кілька днів, після чого раптом виявляється, що платник податку пропустив уже строк отримання заперечень ДПС;
- нарахування податкового боргу, незважаючи на початок процедури адміністративного оскарження;
- складний, повільний та зайвий процес подачі заяв про приєднання до договору про визнання електронних документів при початку використання нових електронних ключів чи оновленні уже існуючих;
- податкові повідомлення-рішення (ППР) чомусь направляються у паперовій формі, хоча є Електронний кабінет.
Увага: Спілкування з ДПС можливе тепер повністю в електронному форматі
Для розв’язання означених проблем Закон № 786 вносить наступне:
- автоматична реєстрація в Електронному кабінеті отриманих документів від платника податку, у т.ч. й скарг і заперечень на дії ДПС;
- відображення в Електронному кабінеті даних щодо суми та дати узгодження грошового зобов’язання, а отже, й контроль з боку платника за наявністю і процесом виникнення податкового боргу;
- переведення всього листування з ДПС за заявою платника податків в Електронний кабінет;
- скасування подачі заяв на приєднання до договору про визнання електронних документів, якщо відбулася реєстрація або оновлення ключів кваліфікованого електронного підпису (КЕП);
- ППР будуть відображатися в Електронному кабінеті, а їх копії надсилатися платнику податків звичайною поштою, а також на e-mail. Документ вважається надісланим податківцями, якщо він доступний у Електронному кабінеті. Це стосується й інших документів від ДПС, наприклад, актів податкової перевірки. Однак, такий режим працюватиме, якщо від платника податку буде подана відповідна заява про бажання отримувати документи через Електронний кабінет. Платникам податків у такому разі треба буде пильно слідкувати за повідомленнями від ДПС у своєму Електронному кабінеті;
- платник податків має право виправляти неточну, неповну, застарілу інформацію про себе в Електронному кабінеті. Однак, він має надавати ДПС документи, які підтверджують ті факти, з якими такі виправлення пов’язані. Тоді ДПС вносить і виправлення у свої бази.
Крім цього, спрощується процедура доведення відсутності вини платника податку, якщо стався технічний збій в роботі Електронного кабінету. У такому разі штрафні санкції не нараховуються.
Також з причини розділення ДПС та митниці з Електронного кабінету будуть вилучені функції, які мають зв’язок з митною діяльністю платника податків.
Остаточно функціонал Електронного кабінету стане доступним не одразу. Це буде розтягнуто у часі до 1 серпня 2021 року (п. 3 Закону № 786).
Нові підакцизні групи товарів – усунення проблем, які виникли
Відбулося уточнення щодо застосування акцизного податку до нової підакцизної групи товарів – газойлів (дизпалива). Насьогодні існувала певна проблема, яку уже роз’яснювали податківці, – з 23 травня 2020 року до нового підакцизного коду УКТ ЗЕД 2710 19 99 00 потрапили ще й мастила на зразок літолу і солідолу, які за визначенням не є пальне. Податківці погодилися з тим, що їх не треба оподатковувати.
На виправлення описано вище ситуації за Законом № 786 внесено відповідні уточнення до пп. 215.3.4 ПКУ: в описі газойлів (дизпалива) додано слова “крім… базових олив та інших мастильних матеріалів, та інших дистилятів, які під час фракційної розгонки за методом ISO 3405 (або аналогічним методом ASTM D 86) пре температурі 350° С та атмосферному тиск переганяються не більше 35 об. %”. Таким чином, літол і солідол прямим чином вилучено з підакцизних товарів.
Увага: Літол, солідол та інші мастила залишаються непідакцизними попри приналежність до акцизного коду УКТ ЗЕД 2710 19 99 00
Конфуцій вважав, що єдина справжня помилка ― не виправляти своїх помилок. Від помилок не застрахований ніхто, навіть такі профі, як наші читачі. З’ясуємо, які помилки трапляються в обліку і як їх виправляти
Був доданий новий штраф до ст. 17 Закону “Про державне регулювання виробництва і обігу спирту…” від 19.12.1995 р. № 481. Надання послуг зі зберігання пального чи його реалізації по ліцензії, яка отримана для потреб власного споживання чи промислової переробки – штраф 500 тис. грн.
Зниження штрафів та інші уточнення для платників ПДВ
Знижено штраф за порушення строку реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування:
- по звичайних – 1% обсягу постачання (без ПДВ) та не більше 510 грн (було 2 % та не більше 1020 грн) (пп. 120-1.1 ПКУ);
- по компенсуючих ПН/РК до п. 198.5 ПКУ – 2,5% обсягу постачання (без ПДВ) та не більше 1700 грн (було 5% обсягу постачання (без ПДВ) та не більше 3400 грн) (пп. 120-1.2 ПКУ).
Також уточнена тепер ситуація з відміною квартального звітного періоду для платників ПДВ, на який мали право до 23 травня 2020 року єдиноподатники 3 групи (3%, платники ПДВ). ДПС однозначно визначила, що останнім звітним податковим періодом для них є ІІ квартал 2020 року, а першим місячним звітним податковим періодом – липень 2020 року (це новий п. 73-1 ПКУ).
Увага: За ІІ квартал 2020 року податкова декларація з ПДВ для квартальних платників податку подається ВОСТАННЄ
