Налоговое обязательство по потерянным подакцизным товарам (продукции) не возникает только в двух случаях.
1. Форс-мажор — когда налогоплательщик документально зафиксировал эти потери и предоставил ГНС необходимые доказательства того, что потерял соответствующие подакцизные товары (продукцию) в результате аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств, поэтому использовать его на таможенной территории Украины невозможно.
2. Природные потери — когда потеряли подакцизные товары (продукцию) в результате испарения в процессе его производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки, или по другой причине, связанной с естественным фактором. Это требование применяют, если потеря подакцизных товаров (продукции) произошла в пределах нормативов потерь, утвержденных в порядке, определяет Кабмин (п. 216.3 Налогового кодекса Украины; НК). Вебінари для бухгалтерів 2025
Нас интересует именно второй случай - естественная убыль. В чем собственно была проблема?
По требованию пункта 216.3 НК, чтобы не начислять акцизного налога на естественную убыль, нужно руководствоваться нормами потерь, которые утвердило правительство. Ранее такие нормы были утверждены Постановлением № 40, которое от 17.03.2017 утратило силу. Поэтому плательщики акцизного налога не могли не платить акциз по объемам горючего, которое они потеряли вследствие естественных причин.
К тому же, существовала проблема с НДС :
...з метою визначення податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ при списанні втрат, що виникли при зберіганні і транспортуванні продукції, платники податку повинні керуватися чинним законодавством України. При цьому можливості самостійного визначення суб’єктами господарювання норм природного убутку продукції при розрахунку сум податку на додану вартість ПКУ не передбачено.
ІПК № 1286
Из-за такой ситуации предприятия, конечно, испытывали финансовые потери. И только через три года после отмены старых норм, в этом году в августе наконец появились новые - КМУ утвердил Нормы № 686. Они определяют максимально допустимые потери нефтепродуктов при их приему, хранению, отпуску, перегрузке и транспортировке автомобильным, железнодорожным, морским, речным и трубопроводным транспортом. На запросы предприятий налоговики сообщали, что нормы потерь Минэнерго уже разработало, а теперь согласовывает их с соответствующими министерствами и ведомствами. Поэтому рекомендовали обращаться к Минэнерго (индивидуальная налоговая консультация (ИНК) ДФС от 31.05.2019 № 2501/6 / 99-99-15-03-03-15/ИНК).
Для кого обязательные
Нормы № 686 обязательно должны применять все субъекты хозяйствования (предприятия, учреждения, организации и физические лица - предприниматели), осуществляющие на территории Украины хотя бы один из следующих видов экономической деятельности:
- закупка;
- транспортировка;
- хранение;
- реализация нефтепродуктов (п. 6 разд. І Норм № 686).
«Вчіться, розваги нікуди не дінуться», — казали вони. Проте розваги якраз кудись ділися, а навчання завжди з нами. Бо як бухгалтеру без нових знань наодинці з податковими змінами? Вища школа Головбуха — ваш шанс лагідно поєднати підвищення кваліфікації і відпочинок, адже ви самі обираєте час і місце для уроків!
Как применять новые нормы потери нефтепродуктов
Прежде чем списать потери, установите, почему они произошли и при выполнении каких операций. Далее - выберите норму потерь и все задокументируйте.
Знову зміни у законах? А щоб їх! І як тепер працювати? Як добре, що онлайн-помічник у системі «Експертус Головбух» і з робочими ситуаціями допоможе розібратися, і заспокоїть. Хутчіш тисніть на посилання і заручіться надійною підтримкою експертів 👇
Когда нельзя применять нормы потери нефтепродуктов
Нормы № 686 не распространяются на четыре группы нефтепродуктов (см. рис.). Итак, все их потери — сверхурочные.
Когда нельзя применять нормы потери нефтепродуктов: ПОДРОБНО
Українські підприємства активно залучають іноземні інвестиції, виграють гранти і розвиваються. Хочете бути серед успішних? Підвищуйте кваліфікацію за Міжнародними стандартами фінансової звітності
Как учитывать и облагать потери
Потери нефтепродуктов списывайте в зависимости от того, соответствуют ли они Нормам № 686.
