Организации с неприбыльным статусом не платят налога на прибыль (п. 133.4 Налогового кодекса Украины; НК). В то же время они имеют подавать в ГНС годовой отчет об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации, утвержденный приказом Минфина от 17.06.2016 № 553, и годовую финансовую отчетность (п. 46.2 НК).
Лунный отчетный период предусмотрен для других неприбыльцев-нарушителей (пп . 133.4.3 НК).
Крайне важно неприбыльцу сдержать требования о целевом использование средств. Иначе потеряете неприбыльный статус и будете должны платить налог на прибыль.
В общем случае неприбыльцы отчитываются раз в год. По итогам прошлого года отчитайтесь в течение 60 календарных дней, что наступают за последним календарным днем отчетного года. То есть за 2023 год — не позже, чем 29 февраля 2024 года.
Лунный период предусмотрен только для неприбыльцев-нарушителей (пп. 133.4.7, 133.4.3 НК; письмо ГФС от 19.07.2017 № 19001/7/99-99-15-02-01-17). Они должны отчитаться за период с начала года по последний день месяца, в котором совершили такое нарушение. После этого такую неприбыльную организацию снимут с реестра, и она станет плательщиком налога на прибыль (пп. 133.4.3 НК).
Как подать отчет неприбыльной организации
Подать отчетность неприбыльных организаций можно в один из способов:
лично или через уполномоченное на это лицо;
почтой с уведомлением о вручении и описанием вложения. Сделайте это не позже, чем через пять дней до истечения предельного срока подачи. В 2024 году — не позже, чем 23 февраля;
средствами электронной связи в электронной форме (п. 49.3 НК). Идентификатор электронной формы — J0101911.
Если принадлежите к большим или средним предприятиям, отчитываться можете только в электронной форме (п. 49.4 НК). Но в случае прекращение договора о признании электронных документов к заключению нового договора имеете право подавать налоговую отчетность лично или по почте.
Если подаете отчетность неприбыльных организаций через «Единое окно представление электронной отчетности», сначала пришлите финансовые отчеты, а затем, после того как получите квитанции, — собственно отчет неприбыльной организации с отметкой, что указанные формы прибавили.
Записанные в отчете неприбыльной организации данные должны основываться на данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Поэтому все суммы доходов и расходов (в т. ч. начисленной амортизации основных средств), что сформировали по правилам бухгалтерского учета, отразите в отчете (ОИР, категория 102.04).
Налоговики сверят показатели доходов и расходов со отчета с показателями, приведенными в годовой финотчетности, которая является неотъемлемым приложением ФЗ к отчету.
Внимание: Доходы и расходы определяйте по бухгалтерским правилам. То есть на момент их возникновение независимо от даты поступление или уплаты средств (письмо ГФС от 19.07.2017 № 19001/7/99-99-15-02-01-17).
Подтвердить целевое использование средств поможет утвержденная годовая плановая смета или финансовый план — перечень сумм ожидаемых доходов и запланированных расходов организации.
Смета (план) предназначена для контроля доходов и расходов их поступлений, направлений использование и связи с уставной деятельностью.
Отчет неприбыльной организации включает вступительную часть, части I и II и приложения ГД, ОП, ФЗ.
Отчетность неприбыльных организаций: как исправлять ошибки
Неприбыльные организации исправляют ошибки в отчетности по-прежнему — с помощью уточняющего отчета неприбыльной организации или в составе текущего отчета неприбыльной организации с помощью приложения ВП. Специальную часть такого отчета, отведенную для исправления ошибок, заполняйте только в случае увеличение или уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль. Об этом свидетельствуют, собственно, названия строк 7—10 этого отчета.
Если будете исправлять ошибки с помощью уточняющего отчета неприбыльной организации, придется уплатить так называемый самоштраф — 3% суммы недоплаты. Если воспользуетесь приложением ВП к отчету неприбыльной организации, который детализирует строки 7—9 этого отчета, сумма самоштрафа будет составлять уже 5% недоплаты.
Что будет, если не подать отчет неприбыльной организации
Законодательство приравнивает отчет неприбыльной организации к налоговой декларации (п. 49.2 НК). Поэтому, если его не подадите или подадите с опозданием, придется уплатить штраф в размере 340 грн. За повторное нарушение штраф больше — 1020 грн (п. 120.1 НК).
В случае самостоятельного исправление плательщиком налогов ошибок, что привели к занижению налогового обязательства в отчетных (налоговых) периодах, что приходятся на период действия военного положения, плательщики налога увольняются от начисления и уплаты штрафных санкций, что предусмотренные пунктом 50.1 НК и пени. Это прямо предполагает подпункт 69.1 подраздела 10 раздела ХХ НК.
