Как КНП спасти неприбыльный статус: рецепты ГНС

Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2024

Из-за лаконичности норм Налогового кодекса Украины (НК) медицинским КНП в хозяйственной деятельности часто ничего не остается как ориентироваться на рекомендации налоговиков в индивидуальных налоговых консультациях (ИНК).

Мы отобрали для вас самые свежие ИНК по двенадцати ключевых хозяйственных операций КНП. Из этих операций:

• рисковые;
• безопасные;
• условно безопасные — имеющие скрытые риски.

Учтите советы контролеров, которые уберегут от риска потерять неприбыльность.

РИСКОВЫЕ И БЕЗРИСКОВЫЕ ОПЕРАЦИИ КНП: ШПАРГАЛКА

Распределение арендной платы

Если КНП-балансодержатель получает арендную плату в полном ­объеме и направляет надлежащую часть поступлений в местный бюджет, рискует потерять неприбыльность. По мнению контролеров и чиновников, такая операция является распределением полученных доходов в пользу учредителя, нарушающего нормы абзаца 3 подпункта 133.4.1 НК.

Чтобы уберечь неприбыльный статус, пропишите в договоре обязанность ­арендатора: самостоятельно делить арендную плату на части, одну из которых платить на счет КНП-балансодержателя, а другую — в местный бюджет. Именно этот вариант Минфин ­признает безопасным, ведь медицинское учреждение не распределяет доходы в пользу учредителя.

Финансирование местных программ за счет собственных средств

Когда не хватает финансирования, ­учредители, чтобы выполнить показатели бюджета, пытаются привлечь любые ресурсы, в т. ч. ресурсы ЗОЗ. Подыгрываете учредителю — рискуете вылететь из Реестра неприбыльных учреждений и организаций (далее — Реестр).

Налоговики предостерегают: направление собственных средств КНП на реализацию местных программ по здравоохранению, которые должен финансировать местный бюджет, не отвечает ни уставной деятельности КНП по Закону № 2801, ни целям, разрешающим «военные» переходные положения НК (п. 63 подраздела 4 разд. XX НК).

Следовательно, если КНП профинансирует мероприятия местной программы по предоставлению медицинских услуг сверх объема, предусмотренного программой государственных гарантий медицинского обслуживания населения, в то время, когда соответствующие расходы должен покрывать местный бюджет, налоговики лишат КНП неприбыльного статуса.

Моніторинги НСЗУ: хроніки одного візиту

Ділимося «розвідданими», яким може бути перебіг моніторингового візиту НСЗУ. Ця стаття — не припис, як діяти, а натомість — досвід одного КНП, яке вже витримало перевірку. Знатимете можливі сценарії. Скачаєте орієнтовний перелік і проведете аудит документів, що їх можуть зажадати перевіряльники

ЧИТАТИ РОЗ’ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Платные услуги

Налоговики обеими руками за то, чтобы КНП оказывали услуги по медицинскому обслуживанию, не охватываемые программой медицинских гарантий, за плату от юридических и физических лиц. Не возражают они и против платных немедицинских услуг, таких как:

• платная парковка;
• транспортные услуги (перевозка грузов).

Главное условие – использовать доходы согласно требованиям пункта 133.4 НК, то есть на содержание КНП и реализацию уставных целей и видов деятельности.

Оплата учебных курсов для работников

КНП может оплатить учебные курсы для работников и не потеряет неприбыльность, если сдержит условия: курсы связаны ­с тематическим усовершенствованием и получением дополнительной специализации, а устав КНП предусматривает вид деятельности — обеспечение подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников.

Компенсация расходов на использование собственного транспорта в служебных целях

Налоговики позволяют КНП компенсировать расходы работникам мобильной паллиативной помощи, которые используют личный транспорт при оказании услуг пациентам. Но возместить расходы можете только в размере суммы износа (амортизации) личных автомобилей этих работников и при условии, что сделки соответствуют уставу КНП.

Осторожно! Если компенсируете расходы на горюче-смазочные материалы или ремонт автомобиля, рискуете потерять неприбыльность.

Створюємо безбар’єрний простір у медзакладі

Практичні аспекти забезпечення інклюзивності й безбар’єрності в медичному закладі + Зразки обліку облаштування приміщень для різних категорій відвідувачів

9 ПРИКЛАДІВ З ГОТОВИМИ ПРОВЕДЕННЯМИ

Оплата психиатрических осмотров

КНП может оплатить психиатрические осмотры своих работников, в т. ч. на предмет употребления психоактивных веществ, но лишь периодические и внеочередные и не средства ­от НСЗУ. Ведь договор с НСЗУ не предусматривает расходы на такие цели. Воспользуйтесь, например, ­средствами местного бюджета.

Оплату предварительных психиатрических осмотров медицинских работников, не состоящих в трудовых отношениях с КНП на дату оплаты, налоговики квалифицируют как нарушение требований пункта 133.4 НК. По их мнению, эта операция не ­связана с деятельностью медицинского заведения.

Обеспечение работников питанием

КНП не потеряет неприбыльность, если будет оплачивать питание работников за счет одного из двух источников по выбору.

Первое — средства ­целевого назначения по бюджетной программе. Использование бюджетных средств будет являться целевыми расходами, а не распределением доходов.

Второе — выплата социального характера в структуре зарплаты, предусмотренной в коллективном договоре. Оплата питания работников является выплатой социального характера, относящейся к другим поощрительным и компенсационным выплатам (пп. 2.3.4 Инструкции № 5). Выплаты социального характера КНП фиксируют в коллективном договоре (ч. 1 ст. 15 Закона об оплате труда).

Если оплатите питание работников за счет других источников или не в пределах оплаты труда, потеряете неприбыльный статус.

Материальная помощь

Налоговики в ИНК подводят к выводу: рисков потерять неприбыльный статус не приведет к материальной помощи разового ( ­систематического) характера, которая предусматривается коллективным договором и которая входит в фонд оплаты труда согласно Инструкции № 5. Зато выплаты, не являющиеся составляющими фонда оплаты труда, — рисковые, даже если ­связаны с оплатой труда и входят в раздел 3 Инструкции 5.

Далее приводим два перечня безопасных и рисковых выплат по разным ИНК.

По версии налоговиков, не будут основанием исключить КНП из Реестра:

• дополнительные отпуска; материальная помощь разового характера отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами; на погребение; работникам, выходящим на пенсию*;
• материальная помощь ­систематического характера, которую оказываете всем или большинству работников на оздоровление или через экологическое состояние;
• материальная помощь разового характера отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение;
• социальная помощь работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, на рождение ребенка, семьям с несовершеннолетними ­детьми**.

* ИНК ГНС от 10.11.2023 № 4073/ІПК/99-00-21-02-02-06.

** ИНК ГНС от 25.05.2023 № 1271/ІПК/99-00-21-02-02-06.

К исключению из Реестра приведет разовая материальная помощь: за счет собственных средств работникам КНП в связи с причинением ущерба жилью в результате стихийного бедствия (наводнения, землетрясения, пожара) и других обстоятельств; матери, которая одна воспитывает ребенка; на свадьбу.

В этом контексте уместно напомнить: ИНК носит индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому она предоставлена (п. 52.2 ст. 52 НК).

ЄТС на 2024 рік

КНП визначає посадові оклади за ЄТС. На які показники орієнтуватися, щоб обчислити оклади на 2024 рік?

СКАЧАТИ ТАБЛИЦЮ ОКЛАДІВ

Выплата среднего заработка мобилизованному

Выплату среднего заработка наемным работникам, призванным при мобилизации на военную службу в ВСУ, налоговики связывают с нарушением требований подпункта 133.4.1 НК. Аргументы они находят в Законе № 2352, который с тех пор, как вступил в силу 19.07.2022, направляет хранить за мобилизованными только место работы и должность. Выплату среднего заработка мобилизованным за счет собственных средств КНП налоговики считают нецелевой.

Распределение гуманитарной помощи среди ВПО

Пока действует военное положение, налоговики не будут видеть нарушения, если КНП передаст гуманитарную помощь внутренне перемещенным лицам (ВПЛ), нуждающимся в ней. Основание – пункт 63 подраздела 4 раздела XX НК. Но следует соблюсти условия: проводить прием/распределение в поле законодательства о гуманитарной помощи; оказывать помощь ВПЛ, которые зарегистрированы в законодательном порядке и не являются ­связанными с КНП лицами.

Получение гуманитарной помощи для нужд КНП без документов и/или стоимости

Налоговики соглашаются, что КНП может быть приобретателем гуманитарных грузов, но и напоминают об обязанностях: организовать бухгалтерский учет гуманитарной помощи, соблюдать требования Закона о гуманитарной помощи, раскрыть информацию в финансовой отчетности, Неприбыльном отчете (строки 1.6.2 ГД, 2.4. ГД и 3.1 ГД) и Приложения ГД.

Передача другим КНП имущества, которое приобрели за счет ­НСЗУ

В период военного положения КНП ­­­могут помогать другим коммунальным учреждениям здравоохранения — предоставлять необходимые лекарственные средства, изделия медицинского назначения, детское питание, основные средства, другие внеоборотные активы и запасы. Налоговики не будут подвергать сомнению неприбыльный статус таких КНП. Разрешительные нормы — переходные положения НК, работающие во время военного положения.

В каждой ИНК налоговики отмечают соблюдение условий неприбыльности.

КАКИЕ ТРЕБОВАНИЯ К НЕПРИБЫЛЬЩИКАМ