Як заповнити додаток 1 до податкової накладної в разі часткової поставки товарів або попередньої оплати

Податкову накладну (ПН) складають на кожне повне або часткове постачання товарів / послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс). Цього вимагає пункт 18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307.

У разі якщо частка товару / послуги не містить відокремленої вартості, перелік (опис (номенклатура)) частково поставлених товарів зазначається в додатку 1 до ПН і в повній вартості враховується у ПН та загальних податкових зобов’язаннях.

Тобто, додаток 1 до ПН заповнюється у разі здійснення часткової поставки товарів / послуг, якщо частка товару не має відокремленої вартості (наприклад, часткова поставка окремих вузлів складного обладнання, яке має єдину ціну, поставка частини меблевого гарнітура, на який установлено єдину ціну тощо) та містить перелік (номенклатуру) частково поставлених товарів.

Наприклад: у додатку 1 до ПН у разі поставки платником податку окремих вузлів складного обладнання, яке має єдину ціну:

в графі 2 — записують найменування окремих вузлів складного обладнання, що поставлені,

в графі 3.1 — код таких товарів згідно з УКТ ЗЕД,

в графі 3.2.1 — проставляють позначку «Х» для товарів, ввезених на митну територію України,

в графі 9 — одиницю виміру шт.,

в графі 10 — кількість кожного найменування окремих вузлів складного обладнання,

у графах 11—12 — відображають аналогічні дані щодо не відвантажених частин окремих вузлів складного обладнання.

При остаточній поставці частин цього обладнання графи 11—12 не заповнюють.

При цьому в графах 4—8 зазначають дані щодо повної поставки обладнання.

При отриманні попередньої оплати за товари/послуги, частка яких не має відокремленої вартості додаток 1 до ПН не заповнюють, а виписують лише ПН на частину отриманої передоплати, яку і враховують в податкових зобов’язаннях.

Наприклад: у випадку отримання передоплати за вказане обладнання платник заповнює ПН, у графі 6 якої зазначає кількість обладнання, пропорційну сумі отриманої передоплати (дробове число). Таку кількість розраховує як відношення суми отриманої передоплати до загальної вартості обладнання.

У разі коли після отримання попередньої оплати за товари / послуги, частка яких не має відокремленої вартості, відбувається часткове постачання таких товарів, ПН виписує на різницю між повною вартістю товарів / послуг та отриманою передоплатою, а додаток 1 заповнює виходячи з переліку (номенклатури) частково поставлених товарів / послуг.

За інформацією ДПС у Закарпатській області