Нагадуємо, від оподаткування ПДВ звільняли операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті (п. 26-1 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України; ПК).
У зв’язку з цим, при постачанні програмної продукції, яке раніше мало пільгу, необхідно нараховувати ПДВ і складати податкову накладну (ПН). Це стосується також операцій з отримання таких послуг від нерезидентів — потрібно нараховувати ПДВ 20%, виписувати ПН, і відображати податковий кредит на підставі цієї зареєстрованої ПН.
Але перед тим, як почати оподатковувати послуги з постачання програмної продукції, рекомендуємо переглянути ваші договори.
Для виробників/постачальників програмної продукції
По-перше. Можливо ваші операції підпадають під роялті. Для цього скоріше за все доведеться внести деякі зміни в предмет договору для відповідності підпунктом 14.1.225 ПК. Як відомо, роялті — необ’єктна операція для ПДВ згідно з підпунктом 196.1.6 ПК, тоді для вас нічого не змінилося — не потрібно нараховувати ПДВ і складати податкову накладну. Але слід враховувати, що операції з роялті мають деякі фіскальні особливості, зокрема, для ФОП отримання роялті буде оподатковуватись як у звичайної фізичної особи – ПДФО та ВЗ.
По-друге. Якщо ви постачаєте послуги нерезиденту, то ці послуги є у пункті 186.3 ПК ( пп. «а», «в»), а отже необ’єктні для ПДВ. Тоді для вас теж нічого не змінилося.
По-трете. Якщо операції не підходять під роялті, і ви не постачаєте ці послуги нерезиденту, тоді треба подивитися, хто ваші контрагенти. Якщо це платники ПДВ, тоді для них байдуже — нарахований вами ПДВ вони віднесуть у податковий кредит і менше заплатять ПДВ по декларації. Але якщо контрагенти неплатники ПДВ, тоді як варіант можливо перейти на 2% єдиного податку і не нараховувати ПДВ.
Для покупців програмної продукції
По-перше. Врахувати, що при придбанні програмної продукції у нерезидентів (якщо це не роялті) треба нараховувати ПДВ за ставкою 20% відповідно до статті 208 ПК та складати ПН.
Якщо ж нерезиденту сплачуватиметься роялті, то у платників податку на прибуток в деяких випадках необхідно:
- коригувати фінансовий результат до оподаткування відповідно до підпунктів 140.5.6, 140.5.7 ПК;
- утримувати податок на репатріацію.
По друге. При виплаті роялті юридичним особам неплатникам податку на прибуток, наприклад, платникам єдиного податку теж треба буде коригувати фінансовий результат (платникам податку на прибуток, які повинні це робити), або, якщо постачальник – фізична особа або ФОП — утримувати ПДФО і ВЗ.
За інформацією ДПС у Черкаській області
