Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
На яку дату складати РК, якщо нерезидент повернув аванс
Складіть розрахунок коригування (РК) на дату, коли банк перерахує кошти з розподільчого рахунку на поточний. Зменште ПДВ-зобов’язання рівно на ту суму, яку визнали, коли сплатили нерезидентові аванс.
Від’ємний ПДВ у додатку 2
Кошти в іноземній валюті банки зараховують на поточні рахунки клієнтів через розподільчі рахунки у випадках, визначених у Положенні про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженому постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 5 (далі — Положення № 5). Банк зобов’язаний зарахувати кошти в іноземній валюті на поточний рахунок клієнта без його доручення не пізніше ніж наступного банківського дня після їх зарахування на розподільчий рахунок (пп. 1 п. 52 розд. VІ Положення № 5).
Убезпечте себе від штрафів — правильно нараховуйте компенсуючі зобов’язання у зведених податкових накладних
За яким курсом визначати суму коригування ПДВ
Для ПДВ-зобов’язань на послуги нерезидента, вартість яких виражена в інвалюті, чітко встановлено, за яким курсом їх визначати: беріть курс НБУ на дату, коли вони виникають (п. 190.2 Податкового кодексу України; ПК).
Якщо ПДВ-зобов’язання виникають на дату оплати, а інвалюта надходить через розподільчий рахунок, податківці вважають, що курс НБУ слід визначити на дату, коли банк зарахував кошти з розподільчого рахунку на поточний рахунок резидента (індивідуальні податкові консультації ДПС від 20.08.2025 № 4464/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 16.06.2025 № 3305/ІПК/99-00-21-03-02-ІПК).
Отже, й коли нерезидент повертає аванс, зараховані на розподільчий рахунок кошти ще не є подією, коли настав час відкоригувати ПДВ-зобов’язання. Зменште ПДВ на дату, коли банк перерахував інвалюту з розподільчого рахунку на поточний. Саме тоді складіть РК на підставі пункту 192.1 ПК.
Податкову накладну зареєстрували за рішенням суду? Розберемо, коли можна включити її до податкового кредиту, на які дати орієнтуватися та що врахувати, щоб уникнути претензій від податкової
Не зважайте на курс НБУ на день, коли банк зарахував інвалюту на поточний рахунок платника ПДВ. Він не впливає на суму коригування. Такий курс має значення, якщо переглянули договірну ціну на послуги нерезидента. У такому разі податківці радять коригувати ПДВ за курсом на дату, коли складаєте РК (ЗІР, категорія 101.15).
Утім, коли нерезидент повертає аванс повністю, завдання отримувача — вивести в нуль раніше нараховані ПДВ-зобов’язання. Адже після розірвання договору зникає об’єкт оподаткування ПДВ. Тому зменште ПДВ-зобов’язання рівно на ту суму, яку визнали на дату першої події.
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії системи!
