Пасивні доходи: чи підлягають оподаткуванню

Пасивні доходи — це доходи, отримані у вигляді:

• процентів на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок, на вклад (депозит) у кредитних спілках, інших процентів (у тому числі дисконтних доходів);
• процентного або дисконтного доходу за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом;
• плати (відсотків), що розподіляється відповідно до пайових членських внесків членів кредитної спілки;
• доходу, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи відповідно до закону, включаючи дохід, що виплачується (нараховується) емітентом у результаті викупу (погашення) цінних паперів інституту спільного інвестування, який визначається як різниця між сумою, отриманою від викупу, та сумою коштів або вартістю майна, сплаченою платником податку продавцю (у тому числі емітенту) у зв’язку з придбанням таких цінних паперів, як компенсація їх вартості;
• доходу за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) відповідно до закону;
• відсотків (дисконту), отриманих власником облігації від їх емітента відповідно до закону;
• доходу за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та доходу, отриманого платником податку в результаті викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному проспектом емісії сертифікатів;
• інвестиційного прибутку, включаючи прибуток від операцій з державними цінними паперами та з борговими зобов’язаннями НБУ з урахуванням курсової різниці;
• роялті;
• дивідендів;
• страхових виплат і відшкодувань (абз. 1 п. 14.1 Податкового кодексу України; ПК).

Оподаткування пасивних доходів

Пасивні доходи включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. Такий дохід підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором (пп. 164.2.8. ПК).

Винятками є деякі види пасивних доходів, визначені у підпунктах 165.1.2 та 165.1.41 ПК.

Об’єднана звітність — 2026: відповідаємо на запитання

Ставки податку на пасивні доходи

Ставки ПДФО на пасивні доходи до бази оподаткування встановлюють у таких розмірах:

• 5% — для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами — платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування);
• у половинному розмірі ставки ПДФО (тобто на даний час 1/2 від 18% = 9%) — для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток;
• 18% — для усіх інших пасивних доходів, крім зазначених у підпунктах 165.1.2 та 165.1.41 ПК.

Військовий збір

Об'єктом оподаткування військовим збором є доходи, перелічені у статті 163 ПК (пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПК).

Так, об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до складу якого включають, в тому числі, й «пасивні доходи» (крім зазначених у підпунктах 165.1.2 та 165.1.41 ПК).

Враховуючи зазначене, оскільки пасивні доходи включають до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку, то такий дохід підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 5%.

За інформацією ДПС у Сумській області