До 01.01.2017 фінрезультат збільшували на усю суму витрат на роялті на користь, зокрема, нерезидентів, зареєстрованих у державах, зазначених у підпункті 39.2.1.2 Податкового кодексу України (ПК).
З 01.01.2017 фінрезультат збільшують на користь нерезидента на суму витрат на роялті, що перевищує доходи від роялті, збільшену на 4% чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за попередній рік.
Але коригування не здійснюють, якщо операція не є контрольованою та сума роялті підтверджена за правилами звичайних цін до 01.01.2017, а з 01.01.2017 — за принципом «витягнутої руки».
Платник, який не здійснював контрольовані операції, приймає рішення про незбільшення фінрезультату за роялті лише за підсумками відповідного звітного року.
Своєю чергою, платник обґрунтовує, що операція не є контрольованою, та підтверджує суму роялті під час документальної перевірки за звітний період, за підсумками якої такий платник прийняв рішення про незбільшення фінрезультату.
Лист ДФС від 31.03.2017 № 6611/6/99-99-15-02-02-15
