Суб’єкт господарювання (самозайнята особа), яка нараховує (виплачує) дохід фізособі-підприємцеві, не утримує податку на доходи у джерела виплати, якщо така особа надасть копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності (п. 177.8 Податкового кодексу України; ПК).
Це правило не застосовують у разі нарахування (виплати) доходу за виконання роботи чи надання послуги за цивільно-правовим договором, якщо буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими (пп. 14.1.195 та 14.1.222 ПК).
Отже, якщо юрособа уклала договір оренди обладнання із фізособою-підприємцем і отримала відповідні підтвердні документи щодо його реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності, то виплачуючи дохід такій фізособі, вона не зобов’язана утримувати ПДФО і військовий збір. Якщо ж копію підтвердного документа підприємець не надав, юрособа зобов’язана під час виплати йому доходів належно їх оподаткувати — утримати ПДФО та військовий збір (п. 16-1 розд. ХХ ПК).
Лист ДФС від 31.03.2017 № 4487/М/99-99-15-02-02-14
