У листі ГУ ДФС у м. Києві розглянуло особливості складання зведеної податкової накладної у випадку здійснення постачання товарів/послуг з безперервним або ритмічним характером, якщо станом на початок місяця, в якому здійснено такі постачання, існувала попередня оплата (аванс) за такі товари/послуги, на суму якої в кінці місяця була складена зведена податкова накладна.
На жаль, роз’яснень лист не містить, а лише процитовано пункт 201.1 Податкового кодексу України (ПК), яким врегульовано дане питання.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Ця норма ПК передбачає, що у разі якщо при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, постачання яких має безперервний або ритмічний характер, постачальник отримав коштів більше, ніж фактично поставлено протягом такого місяця товарів/послуг, то таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом). На цю суму не пізніше останнього дня відповідного звітного періоду складають окрему податкову накладну.
Зважаючи на викладене, можна зробити висновок, що при складанні зведеної податкової накладної у наступному місяці вартість постачання та, відповідно, суму ПДВ можна зменшити на суму авансу, врахованого при оподаткуванні ПДВ у попередньому місяці.
