З наступного дня, після дати вилучення особи з Реєстру платників ПДВ, і до дати відновлення у Реєстрі, платник ПДВ не має:
- Обов’язку складати податкові накладні;
- Права формувати податковий кредит;
- Права відшкодовувати ПДВ.
Також, така особа не має подавати податкової звітності з ПДВ.
Також платники ПДВ не пізніше дати вилучення з Реєстру визначає податкові зобов’язання за товарами та послугами, необоротними активами які він обліковує на дату вилучення, за якими суми ПДВ були включені до податкового кредиту, але не використані в оподатковуваних операціях господарської діяльності.
Податкові зобов’язання платник ПДВ нараховує зважаючи на звичайну ціну активів і декларує їх у податковій декларації з ПДВ за останній звітній період.
При відновленні у резерві за судовим рішенням, особа має право відкоригувати податкові зобов’язання, що були задекларовані у декларації х ПДВ за останній період. Для цього потрібно подати до ДФС уточнюючий розрахунок, у зв’язку із виправленням самостійно виявлених помилок.
Лист ДФС від 29.06.2017 р. № 888/6/99-99-12-03-01-15/ІПК
