Податківці нагадують, що подання декларації з податку на прибуток підприємств за 2015 рік здійснюється за новою формою, затвердженою наказом Мінфіну «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» від 20.10.2015 № 897 (далі — Декларація № 897).
Порядок нарахування та сплати авансових внесків при виплаті дивідендів регламентовано пунктом 57.1-1 Податкового кодексу України (ПК).
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
При цьому підпунктом 57.1-1.2 ПК визначено порядок розрахунку авансового внеску з дивідендів, а підпунктом 57.1-1.3 ПК передбачено випадки, у яких авансовий внесок при виплаті дивідендів не справляється.
Для розрахунку авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів) передбачено додаток АВ до рядка 20 АВ Декларації № 897.
У рядку 1 додатка АВ відображається загальна сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів).
У рядках 1.1-1.5 додатка АВ зазначається інформація про суми дивідендів (прирівняних до них платежів), виплачених окремим категоріям власників корпоративних прав та окремими категоріями емітентів корпоративних прав, а саме:
- фізичним особам (рядок 1.1);
- інститутом спільного інвестування (рядок 1.2);
- платникам податку, прибуток яких звільнений від оподаткування відповідно до положень ПК, — у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування у періоді, за який виплачуються дивіденди (рядок 1.3);
- материнською компанією (рядок 1.4);
- частина чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями (рядок 1.5).
Звертаємо увагу, що наведений у рядках 1.1-1.5 додатка АВ перелік сум виплачених дивідендів не є виключним переліком всіх виплачених сум дивідендів (прирівняних до них платежів). Тому значення показника, відображеного у рядку 1 додатка АВ може відрізнятися від суми рядків 1.1-1.5 додатка АВ.
Підпунктом 57.1-1.2 ПК визначено, що авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене.
У рядку 2 додатка АВ відображається сума перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди.
