Для виробництва продукції підприємство закуповує сировину у нерезидентів. У зв’язку зі значними коливаннями курсу валют до національної валюти протягом певного періоду вартість готової продукції значно перевищує ринкову ціну такої продукції.
Чи включати суми уцінки товарів (запасів) до складу інших операційних витрат у періоді проведення уцінки?
Чи коригувати фінансовий результат до оподаткування на різниці за такими операціями?
З питання процедури списання на витрати уцінки запасів та відображення її у бухобліку податківці порадили підприємству звернутися до Мінфіну.
Податковий кодекс України (ПК) не передбачає коригування фінансового результату до оподаткування на суму уцінки запасів у бухобліку.
Такі операції відображають під час формування фінансового результату до оподаткування та відповідно об’єкту оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухобліку.
Разом з цим, операція з уцінки товарів не є об’єктом оподаткування ПДВ. Оскільки при її здійсненні не відбувається постачання товарів. У разі постачання уцінених товарів, якщо такі товари є самостійно виготовленими, ПДВ-зобов’язання нараховують виходячи із бази оподаткування ПДВ, встановленої пунктом 188.1 ПК. А саме виходячи з договірної вартості, яка не може бути нижче звичайних цін.
Лист ДПС від 05.08.2020 № 3208/ІПК/99-00-05-05-02-06
