Витрати на маркетингові послуги: як підтвердити реальність і зв’язок із господарською діяльністю

Податківці звертають увагу на наявну практику, коли органи контролю під час перевірки платників податків, які придбавають маркетингові послуги, не підтверджують витрати і податковий кредит за такими операціями. Тому платникам, які отримують індивідуальні податкові консультації (ІПК), ДПС порекомендувала алгоритм дій. Мета — встановити єдиний підхід до оцінки впливу маркетингових послуг на визначення об’єкта оподаткування податку на прибуток і податкового кредиту з ПДВ.

Окрім того, податківці навели своє бачення, якими документами слід підтверджувати фактичне отримання маркетингових послуг. Прокоментуємо їхній підхід.

Податковий кредит з ПДВ

Що податкова вважає маркетинговими послугами

Маркетингові послуги (маркетинг) — це послуги, що мають на меті забезпечити діяльність платника у сфері:

• вивчення ринку й попиту;
• стимулювання збуту;
• політики цін;
• організації руху продукції до споживача та післяпродажного обслуговування.

Такими послугами, зокрема, є:

• розміщення продукції в місцях продажу;
• аналітика споживчого попиту;
• внесення товарів до торговельних баз;
• збирання та поширення інформації про продукцію (пп. 14.1.108 Податкового кодексу України).

📚 Коли та як складати первинні документи

• Які документи головбуху небезпечно підписувати
• Як захистити бухгалтера від підписання первинних документів
• Первинні документи: скільки зберігати і як знищувати

Які документи підтверджують маркетингові послуги

Податківці підкреслюють, що маркетингова діяльність підприємства полягає в комплексних дослідженнях та аналізі ринку. Для цього воно сегментує ринок, позиціонує товар, розробляє маркетинг-мікс (маркетинговий комплекс) тощо.

Головна умова, за якої витрати на проведення маркетингових послуг враховують у складі витрат і включають до податкового кредиту, — документально підтвердити такі витрати і їх зв’язок із господарською діяльністю платника податків.

Зверніть увагу. Потрібно підтвердити, що маркетингові послуги:

• реально отримані;
• економічно доцільні; 
• безпосередньо пов’язані з господарською діяльністю підприємства.

Наведемо документи, якими, на думку ДПС, підприємство має підтвердити, що фактично отримало маркетингові послуги.

Переходьте за посиланнями і дізнайтеся на прикладах, що має містити кожен із документів 👆