Відповідь
Ні, податкової накладної не складайте. Й ось чому.
Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників із постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. «а» і «б» п. 185.1, ст. 186 Податкового кодексу України; ПК).
Постачання послуг — будь-яка операція, що не є постачанням товарів, або інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи, або надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що їх споживають у процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (пп. 14.1.185 ПК).
Правила складання податкової накладної (в т. ч. заповнення її обов’язкових реквізитів) регламентують стаття 201 ПК і Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307. Так, у пункті 201.10 ПК зазначено, що під час постачання товарів/послуг платник податку — продавець товарів/послуг зобов’язаний у день виникнення податкових зобов’язань скласти податкову накладну. Якщо ж платник податку надає послуги, місце постачання яких — за межами митної території України, податкових зобов’язань з ПДВ за такою операцією не визначають, відповідно, податкової накладної не складають.
Однак такі операції відображають у декларації з ПДВ. Форму та порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 (далі — Порядок № 21). За цим Порядком обсяги операцій із постачання товарів/послуг, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, відображають у рядку 5 розділу I «Податкові зобов’язання» податкової декларації з ПДВ (пп 6 п. 3 розд. V Порядку № 21). При цьому обов’язково слід подати також довідку Д6 (додаток 6 до декларації). Це передбачено пунктом 3 розділу V Порядку № 21, адже цю довідку заповнюють щодо операцій із постачання послуг за межами митної території України та послуг, що надають за межами митної території України, зважаючи на місця постачання (п. 186.2 та 186.3 ПК).
Згодні з цим і податківці (лист ДФС від 03.03.2017 № 4484/6/99-99-15-03-02-15).
ТОП-публікації Експертус Головбух
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
У консультації підкажемо, як заповнити податкову накладну та наведемо детальний алгоритм заповнення податкової накладної за кожною її графою
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще —загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Таблиця даних платника податків — це та додаткова інформація, яку подає платник ПДВ з метою убезпечити себе від блокування податкової накладної чи розблокувати таку, якщо її реєстрація уже призупинена. Сьогодні в консультації про нюанси заповнення та подання цього документа з урахуванням останніх роз’яснень ДПС.
