Відповідь
Ні, податкової накладної не складайте. Й ось чому.
Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників із постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. «а» і «б» п. 185.1, ст. 186 Податкового кодексу України; ПК).
Постачання послуг — будь-яка операція, що не є постачанням товарів, або інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи, або надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що їх споживають у процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (пп. 14.1.185 ПК).
Правила складання податкової накладної (в т. ч. заповнення її обов’язкових реквізитів) регламентують стаття 201 ПК і Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307. Так, у пункті 201.10 ПК зазначено, що під час постачання товарів/послуг платник податку — продавець товарів/послуг зобов’язаний у день виникнення податкових зобов’язань скласти податкову накладну. Якщо ж платник податку надає послуги, місце постачання яких — за межами митної території України, податкових зобов’язань з ПДВ за такою операцією не визначають, відповідно, податкової накладної не складають.
Однак такі операції відображають у декларації з ПДВ. Форму та порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 (далі — Порядок № 21). За цим Порядком обсяги операцій із постачання товарів/послуг, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, відображають у рядку 5 розділу I «Податкові зобов’язання» податкової декларації з ПДВ (пп 6 п. 3 розд. V Порядку № 21). При цьому обов’язково слід подати також довідку Д6 (додаток 6 до декларації). Це передбачено пунктом 3 розділу V Порядку № 21, адже цю довідку заповнюють щодо операцій із постачання послуг за межами митної території України та послуг, що надають за межами митної території України, зважаючи на місця постачання (п. 186.2 та 186.3 ПК).
Згодні з цим і податківці (лист ДФС від 03.03.2017 № 4484/6/99-99-15-03-02-15).
ТОП-публікації Експертус Головбух
Оновлена система моніторингу податкових накладних попри воєнний стан працює, результатом чого можливе блокування податкової накладної чи розрахунку коригування. У консультації експерта про те, як відбувається блокування накладних з урахуванням останніх змін
ПДВ, безумовно, є найбільш штрафонебезпечним податком, що вимагає складного обліку та адміністрування. У цьому огляді ми розглянемо можливі штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних або коригування розрахунків
Платники ПДВ мають вчасно реєструвати податкові накладні навіть під час воєнного стану. Як правильно скласти податкову накладну за новою формою 2025 — у консультації з прикладами та зразками для скачування
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Виробничий календар на червень 2025 та податковий календар на червень допоможуть бухгалтеру вчасно подати звітність та сплатить податки
