Лист ДПС від 13.12.2022 № 16349/7/99-00-21-02-01-07
Форма заяви про перехід юридичної особи на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах або відмову від такого оподаткування (далі – Заява) та Порядок подання та розгляду Заяви затверджені наказом Мінфіну від 17.03.2022 № 99.
Юридичні особи, які подали Заяву до уповноваженого органу під час звернення про набуття статусу резидента Дія Сіті, є резидентами Дія Сіті – платниками податку на особливих умовах з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому юридичну особу внесено до реєстру Дія Сіті (п. 141.10.2 ПК).
Резидент Дія Сіті, який є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах, може прийняти рішення про перехід на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, подавши Заяву до органу контролюне пізніше ніж за 15 к. дн. до початку наступного календарного кварталу. Такого резидента Дія Сіті вважають платником податку на особливих умовах із першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому до органу контролю подана заява. Перейти на оподаткування як резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах можна один раз протягом календарного року.
Особливості подання платником податку на прибуток, який подав заяву про перехід на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація).
Приклад 1. Платник податку на прибуток, у якого базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу, за переходу на оподаткування як резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах з четвертого кварталу звітного року повинен подати:
- Декларацію за період перебування на загальній системі оподаткування за відповідні звітні (податкові) періоди (квартал, півріччя, три квартали) із показниками діяльності, обрахованими за період із першого календарного дня звітного (податкового) року по останній календарний день звітного (податкового) періоду;
- Декларацію за податковий (звітний) рік, в якій відобразити результат діяльності за перебування на загальній системі оподаткування за період три квартали та обрахувати в цій же Декларації податок, що підлягає сплаті за рік, як резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах (щодо операцій, які були проведені за четвертий квартал звітного (податкового) року).
Приклад 2. Платник податку на прибуток підприємств, у якого базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року, за переходу на оподаткування як резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах з четвертого кварталу звітного (податкового) року повинен подати Декларацію за підсумками звітного (податкового) року, в якій показники обраховуються як за період перебування на загальній системі оподаткування (з першого календарного дня звітного (податкового) року по останній календарний день звітного (податкового) періоду – три квартали), так і за період перебування на особливих умовах оподаткування як резидента Дія Сіті (щодо операцій, проведених у четвертому кварталі звітного (податкового) року).
Таким платникам податку необхідно подавати Декларацію за оновленою формою (зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 13.09.2022 № 274) за звітний (податковий) період – 2022 рік із граничним строком подання до 01.03.2023.
