ПРОБЛЕМА
Неприбуткова організація (ознака 0011) згідно з операції щодо своєї статутної діяльності здійснила оплату юрособі, яка є нерезидентом (Росія, податковий резидент РФ), в російських рублях. Які необхідно нараховувати податки за результатами цієї операції?
РІШЕННЯ
Відповідно до пункту 160.2 Податкового кодексу України резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності, зобов’язані утримувати податок з таких доходів за ставкою в розмірі 15% їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.
Згідно з вимогами статей 11 та 12 Угоди між Урядом України і Урядом Російської Федерації про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження ухилень від сплати податків, ратифікованої Законом України від 06.10.1995 № 369/95-ВР (далі — Угода), яка набула чинності з 03.08.1999, за ставкою 10% оподатковуються проценти та роялті, що сплачуються резидентом України резиденту Російської Федерації. Оподаткуванню підлягає загальна сума доходу.
У разі, якщо підприємство здійснює підприємницьку діяльність у другій Договірній Державі через розташоване в ній постійне представництво, у визначенні прибутку постійного представництва допускається віднімання витрат, понесених для цілей постійного представництва, включаючи управлінські та загальноадміністративні витрати (ст. 7 Угоди).
Враховуючи, що у даному випадку виплата доходу нерезиденту здійснюється резидентом, а не постійним представництвом, оподаткуванню підлягає загальна сума отриманих на користь російського партнера коштів.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
