Фіскальний касовий чек на товари (послуги)
🔊 Штрафи за відсутність або незастосування РРО
Фіскальний чек — це розрахунковий документ, який застосовують під час проведення розрахунків за продані товари (надані послуги). Друкується він за допомогою РРО/пРРО.
Форма фіскального чека та порядок його заповнення містяться у Положенні про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, яке затверджене наказом від 21.01.2016 № 13 (далі — Положення № 13). Останні зміни – це наказ Мінфіну від 08.06.2021 № 329 (далі – Наказ № 329).
Які документи підтверджують розрахункові операції
Фіскальних касових чеків насправді декілька. До них належать фіскальні касові чеки на:
- на товари (послуги) – форма ФКЧ-1. Його й будемо надалі розглядати;
- на видачі коштів – форма ФКЧ-2;
- за операціями з приймання готівки для подальшого її переказу через програмно-технічні комплекси самообслуговування (ПТКС) – форма ФКЧ-3;
- за операцією з видачі готівкових коштів держателям електронних платіжних засобів – форма ФКЧ-4;
- з торгівлі валютними цінностями в готівковій формі – форма ФКЧ-5.
Більшості суб’єктів господарювання стосуються касові чеки ФКЧ-1 і ФКЧ-2. Всі інші форми зокрема призначені для банків, небанківських фінансових установ, емітентів платіжних карток та тих, хто здійснює обмін іноземної валюти.
Крім того, що ще є:
- розрахункова квитанція (РК), яка використовується тоді, коли не використовується РРО/пРРО, а використовується і Книга обліку розрахункових операцій (КОРО), наприклад під час відключення електроенергії чи особами, яким дозволений такий облік розрахункових операцій;
- спрощена розрахункова квитанція, яка зокрема використовується при видачі коштів у разі приймання від населення вторинної сировини (крім металобрухту).
Розглянемо ж тепер форму ФКЧ-1, якою посвідчуються розрахункові операції за товари (послуги), а також виконані роботи. Останні у Законі «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР (він же – Закон про РРО) практично ототожнюються з послугами.
Із 1 серпня 2023 року підприємцям дозволили формувати спрощений фіскальний чек. Консультація допоможе розібратися, яку інформацію має містити такий чек, як правильно зазначати у ньому групу товарів та що буде, якщо схибите з назвою товару у чеку
Які реквізити має містити касовий чек
Фіскальний касовий чек (ФКЧ-1) друкується на РРО/пРРО, коли приймається розрахунок за реалізований товар чи надану послугу (виконані роботи) – як у готівковій, так і безготівковій формах, зокрема з використанням платіжних карток чи інших електронних платіжних засобів (ЕПЗ).
Розрахунковий документ сформований та виданий пРРО має таку саму юридичну силу, як і розрахунковий документ класичного РРО (роз’яснення ГУ ДПС у Житомирській області). Про рівнозначність електронного та «паперового» фіскального чеку говорить і ДПС України у консультації щодо формування фіскальних чеків при торгівлі товарами через мережу Інтернет.
У разі відсутності у касовому чеку хоча б одного з обов’язкових реквізитів, а також недотримання сфери його призначення, такий документ з боку ДПС не приймається як розрахунковий документ з відповідними штрафними наслідками (див. п. 3 розділу І Положення № 13). Які реквізити обов’язкові допоможе розібратися таблиця нижче.
ОБОВ’ЯЗКОВІ РЕКВІЗИТИ ФІСКАЛЬНОГО ЧЕКА | |
Номер рядка чека | Яку інформацію зазначати |
1 | Найменування суб’єкта господарювання |
2 | Назва господарської одиниці* |
3 | Адреса господарської одиниці* |
4 | Індивідуальний податковий номер платника ПДВ |
5 | Податковий номер/серія (за наявності) та номер паспорта |
6 | Кількість товару (послуги), вартість одиниці виміру |
7 | Код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД |
8 | Цифрове значення штрихового коду товару |
9 | Цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої** |
10 | Назва товару (послуги), вартість, літерне позначення ставки ПДВ |
11 | Ідентифікатор еквайра та торгівця або інші реквізити, що дають змогу їх ідентифікувати |
12 | Ідентифікатор платіжного пристрою |
13 | Сума комісійної винагороди (у разі наявності) |
14 | Вид операції |
15 | Реквізити електронного платіжного засобу (платіжної картки) |
16 | Найменування платіжної системи, код авторизації |
17 | Касир, підпис касира |
18 | Підпис держателя електронного платіжного засобу (ЕПЗ, у т.ч. платіжної картки) |
19 | Форма оплати (готівка, ЕПЗ), суму коштів, валюта операції |
20 | Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) за чеком |
21 | Літерне позначення ставки ПДВ, ставка ПДВ у відсотках, сума ПДВ (за всіма товарами/послугами у чеку) |
22 | Літерне позначення ставки акцизного податку, ставка акцизного податку, сума акцизного податку (за всіма зазначеними в чеку товарами/послугами) |
23 | Заокруглення*** |
24 | До сплати |
25 | Фіскальний номер касового чека/електронного касового чека, дата (день, місяць, рік) та час (година, хвилина, секунда) розрахунку |
26 | QR – код (зазначається у разі наявності – містить код автентифікації повідомлення чеку, дату і час розрахунку, фіскальний номер чека/електронного чека, суму розрахункової операції, фіскальний номер РРО/програмного РРО) |
27 | Позначку щодо режиму роботи (офлайн/онлайн) |
28 | Контрольне число, сформоване в режимі офлайн (лише для програмного РРО) |
29 | Заводський номер РРО (для програмних РРО не вказують) |
30 | Фіскальний номер РРО або програмного РРО |
31 | Напис «ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК» та графічне зображення виробника (найменування/логотипу) |
* найменування та адреса, повідомлені податківцям формою № 20-ОПП; **даний реквізит був введений Наказом № 329; *** використовується у ситуації, коли загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) не кратна найменшому номіналу грошових знаків у гривні. Тут наводиться результат заокруглення суми оплати у готівковій формі, що виконується відповідно до вимог НБУ (п. 8 розділу ІІ Положення № 13, правила заокруглення – див. постанову правління НБУ «Про оптимізацію обігу монет дрібних номіналів» від 15.03.2018 № 25) |
Фіскальний касовий чек видачі коштів (ФКЧ-2) друкується, коли видаються кошти покупцеві, який повертає товар, рекомпенсується послуга, приймаються цінності під заставу тощо. Обов’язкові реквізити ФКЧ-2 такі самі, як ФКЧ-1, але є нюанси. Зазначаються кількість, назва поверненого товару і сума, яка виплачується з каси (п. 2 розділу ІІІ Положення № 13). У видатковому чеку, який друкується РРО/пРРО, який забезпечує окреме накопичення у фіскальній пам’яті додатних і від’ємних сум, перед сумою виданих коштів розміщується знак «–» (мінус).
✅ Хто мусить перейти на програмний РРО
✅ Як зареєструвати, перереєструвати або скасувати реєстрацію пРРО
✅ Як видавати електронні чеки
✅ Чи можуть два касири працювати на одному пРРО
✅ Які оплати за QR-кодом не потребують пРРО
✅ Що робити, якщо зник інтернет або пРРо «заглючив»
Як уникнути помилок у касових чеках
Пропонуємо 8 кейсів — робочих ситуацій. Ми взяли ці ситуації із практики та віднайшли для кожної спосіб, як розв’язати.
Яким має бути касовий чек, коли торгуєте тютюном
Для постачання на митній території України тютюнових виробів, тютюну та його промислових замінників, рідин, що використовуються в електронних сигаретах (далі — тютюнова продукція), для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, базою оподаткування є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування ПДВ (пп. 189.18 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
Отже, за цим порядком базу оподаткування визначають винятково три категорії платників:
- виробники тютюнової продукції;
- суб’єкти господарювання, пов’язані з виробниками відносинами контролю. Перелік контрольованих суб’єктів господарювання затверджує Кабмін;
- імпортери тютюнової продукції.
Суб’єкти господарювання, які постачають тютюнову продукцію, але не є ані її виробниками чи імпортерами, ані контрольованими суб’єктами господарювання, застосовують режим звільнення від оподаткування, встановлений п. 197.27 ПКУ, незалежно від дати, коли придбали таку продукцію.
У чеку РРО стандартно мають бути:
- назва товару/послуги, вартість, літерне позначення ставки ПДВ окремо для товарів, що звільнені від оподаткування, і для товарів, що оподатковують ПДВ (рядок 10);
- літерне позначення ставки ПДВ, її розмір у відсотках, загальна сума ПДВ за всіма зазначеними в чеку товарами, що оподатковуються ПДВ. На початку рядка — великі літери «ПДВ» (рядок 21) (п. 2 розділу ІІ Положення № 13).
Запрошуємо 13 грудня на безплатний вебінар! З'ясуємо, для кого мораторій на податкові перевірки скасували, а для кого - ні. Підкажемо, як уникнути фінансових ризиків