ПРОБЛЕМА
Чи має право юридична особа включати до складу витрат суми коштів, сплачені іноземній фірмі за використання її торгової марки (бренду)? Податковий штраф за помилкове проведення: позиція ВС
РІШЕННЯ
Підпунктом 140.1.2 Податкового кодексу України (ПК) визначено, що до складу витрат платника податку не включаються витрати з нарахування у звітному періоді роялті:
на користь нерезидента в обсязі, що перевищує 4% доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік, який передує звітному (за вирахуванням ПДВ та акцизного податку), а для банків ― в обсязі, що перевищує 4% доходу від операційної діяльності (за вирахуванням податку на додану вартість) за рік, що передує звітному;
що виплачується стосовно об’єктів, права інтелектуальної власності за якими виникли у резидента України вперше.
Винятком з цього правила є випадки, коли роялті нараховується:
на користь постійного представництва нерезидента, яке підлягає оподаткуванню згідно з пунктом 160.8 ПК;
суб’єктами господарювання у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України «Про телебачення і радіомовлення» від 21.12.1993 № 3759-XII;
за надання права на користування авторським, суміжним правом на кінематографічні фільми іноземного виробництва, музичні та літературні твори.
Якщо між податковим органом і платником податку виникають розбіжності стосовно визначення особи, у якої вперше виникли (були набуті) права на об’єкт інтелектуальної власності, то податкові органи зобов’язані звернутися до спеціально уповноваженого органу, визначеного Кабінетом Міністрів України, для отримання відповідного висновку.
Бухгалтер без знань — як калькулятор без батарейки. Вища школа Головбуха підзаряджає: освіта онлайн у зручний час і будь-де ⚡
З усього вищезазначеного можна зробити висновок: якщо юридична особа — платник податку на прибуток сплачує іноземній фірмі роялті за використання її торгової марки, на яку право інтелектуальної власності виникло у цього платника вперше, то сплачену суму коштів не можна включати до складу витрат. Натомість у разі, коли платник податку вже не вперше отримує право інтелектуальної власності на зазначену торгову марку, він має право включити суму роялті до складу податкових витрат.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
