ПРОБЛЕМА
Підприємство реалізувало продукцію власного виробництва. Згодом частина деталей, що були використані для виробництва продукції, вийшли з ладу й були замінені покупцю згідно з домовленістю про надання гарантійних зобов’язань. На несправні деталі було складено акт на їх списання. Як бути з податковим кредитом за списаними деталями, які були придбані раніше для виробництва реалізованої продукції?
РІШЕННЯ
Згідно з пунктом 198.5 Податкового кодексу України (ПК) якщо придбані товари у подальшому фактично використовуються в операціях, які не є об’єктом оподаткування відповідно до статті 196 ПК або звільняються від оподаткування відповідно до статті 197 ПК, підрозділу 2 розділу XX ПК, то з метою оподаткування платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 ПК, за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми податку були включені до складу податкового кредиту.
Отже, якщо частина деталей, що прийшла в непридатність, не може бути використана для виробництва реалізованої продукції, то на дату їх списання коригування податкового кредиту не проводиться, а здійснюється нарахування податкових зобов’язань з ПДВ виходячи зі звичайної ціни таких ТМЦ.
Зазначену операцію слід відобразити в рядку 1 «Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім імпорту товарів» декларації з ПДВ.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
