ПРОБЛЕМА
Які кореспонденції рахунків необхідно застосовувати при отриманні путівки від ФСС з ТВП і які податкові наслідки існують з цієї операції?
РІШЕННЯ
Отримання путівок від ФСС з ТВП на оздоровлення працівників стає особливо актуальним з приходом періоду відпусток. Розглянемо кореспонденції рахунків, які необхідно застосовувати при отриманні путівки від ФСС з ТВП і які існують податкові наслідки за цією операцією.
Умови отримання застрахованими особами і членами їх сімей санаторно-курортних послуг регулюються Порядком отримання застрахованими особами і членами їх сімей санаторно-курортного лікування, що сплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, затвердженого постановою Правління ФСС з ТВП від 25.02.2009 № 12 (далі — Порядок №12).
Зокрема, відповідно до пункту 4.4 Порядку № 12 працівник протягом календарного року може отримати лише одну путівку від ФСС з ТВП з урахуванням путівки, отриманої до санаторію-профілакторію або до реабілітаційного відділення санаторно-курортного закладу (за винятком отриманої путівки для самостійного санаторно-курортного лікування дитини працівника).
Згідно з підпунктом 165.1.35 Податкового кодексу України (ПК) до складу загального місячного оподатковуваного доходу не включається вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку — члена такої професійної спілки, створеної відповідно до законодавства України, або за рахунок коштів ФСС з ТВП.
Але у формі № 1ДФ необхідно відображати частину вартості путівки, яка компенсується ФСС з ТВП з ознакою доходу «156». Частина вартості путівки, яка оплачена працівником підприємства самостійно, не відображається у формі № 1ДФ.
Також, згідно з пунктом 3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5 вартість путівок не включається до фонду оплати праці, тому й не підлягає нарахуванню та утриманню ЄСВ.
Пример
Відображення в бухгалтерському обліку отримання путівки від ФСС з ТВП
Підприємством отримано путівку від ФСС з ТВП з компенсацією її часткової вартості в сумі 903,00 грн. Другу частину вартості путівки працівник вніс в касу підприємства в сумі 500,00 грн.
| Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | |||
| Д-т | К-т | Сума, грн. | Доходи | Витрати | |
| Отримано від ФСС з ТВП путівку | 08 | — | 903,00 | — | — |
| Внесено у касу працівником частину вартості путівки (500 грн.) | 301 | 652 | 500,00 | — | — |
| Видано путівку працівнику | — | 08 | 903,00 | — | — |
| Перераховано заборгованість за путівку до ФСС з ТВП | 652 | 311 | 500,00 | — | — |
У формі № 1ДФ частина вартості путівки, яка компенсується за рахунок ФСС з ТВП (403 грн.) буде відображено під ознакою доходу «156».
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
