ПРОБЛЕМА
За яких умов підприємство може зменшити податкові доходи на суму безнадійної дебіторської заборгованості, якщо звернення до суду не було, строк позовної давності не минув, а підприємство-дебітор ліквідовано?
РІШЕННЯ
Безнадійна дебіторська заборгованість — це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності (п. 4 П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»).
Строк позовної давності — це строк, протягом якого кредитор може звернутися до суду з вимогами про стягнення боргу з боржника. Цей строк у загальному випадку становить три роки (ст. 257 Цивільного кодексу України, п. 102.1 Податкового кодексу України; ПК).
Правила урегулювання безнадійної та сумнівної заборгованості встановлені статтею 159 ПК.
Внимание
Ці правила застосовуються лише у випадках, коли відвантажено товари (роботи, послуги), а оплату за них не отримано.
При цьому на заборгованість, що виникла виключно за грошовими операціями, ця стаття не поширюється. Оскільки отримані та перераховані аванси за товари (роботи, послуги) не включаються до складу податкових доходів і витрат, до них не застосовуються правила урегулювання сумнівної і безнадійної заборгованості (пп. 136.1.1, 139.1.3 ПК).
Якщо покупець товарів (робіт, послуг) затримує без погодження з продавцем оплату їх вартості, продавець має право зменшити суму податкового доходу на вартість відвантажених товарів (робіт, послуг). Одночасно з коригуванням податкових доходів продавець зобов’язаний зменшити суму податкових витрат цього звітного періоду на собівартість таких товарів (робіт, послуг).
Однак підпунктом 159.1.1 ПК встановлені обмеження щодо проведення зазначених коригувань. Продавець має право зменшити податкові доходи та витрати до закінчення строку позовної давності, якщо він провів позовну роботу щодо дебітора-покупця, а саме:
- звернувся до суду з позовом про стягнення боргу з покупця;
- ініціював провадження справи про банкрутство покупця;
- нотаріус вчинив виконавчий напис про стягнення заборгованості з покупця або стягнення заставленого майна (крім податкового боргу).
Важно
Коригування податкових доходів та витрат продавця без проведення позовної роботи щодо дебітора-покупця Податковим кодексом не передбачено.
Отже, якщо позовна робота щодо дебітора-покупця не проводилась, то податкові доходи та витрати у продавця не підлягають зменшенню.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
