ПРОБЛЕМА
Переробне підприємство здійснює закупівлю молока у сільгосптоваровиробників (платників ПДВ) та фізосіб (неплатників ПДВ). В якій декларації з ПДВ (0110 чи 0140) відображаються суми придбання молока у фізосіб? Як здійснюється розподіл суми компенсації?
РІШЕННЯ
Особливості оподаткування ПДВ переробних підприємств встановлено пунктом 1 підрозділу 2 Перехідних положень Податкового кодексу України (ПК).
Переробне підприємство веде окремий облік операцій з постачання власно виробленої продукції та інших товарів/послуг і складає дві податкові декларації з ПДВ (загальну «0110» та спеціальну «0140»).
Операції з постачання власної виробленої продукції, виготовленої з поставлених молока або м’яса в живій вазі сільгосптоваровиробниками і фізособами, які самостійно вирощують, розводять, відгодовують продукцію тваринництва, відображаються у спеціальній декларації з ПДВ (0140).
Податкова звітність з ПДВ заповнюється у відповідності із Порядком, затвердженим наказом Мінфіну від 23.09.2014 № 966 (далі — Порядок № 966).
У рядку 1.1 розділу І «Податкові зобов’язання» декларації 0140 вказуються виключно операції переробних підприємств за реалізовані ними молоко, молочну сировину та молочні продукти, виготовлені з поставлених молока, власно вироблених сільгосппідприємствами, іншими юридичними і фізичними особами, які самостійно вирощують, розводять, відгодовують продукцію тваринництва (пп. 2 п. 3 розд. V Порядку № 966).
До податкового кредиту в декларації включаються суми, які виникають у зв’язку з переробкою та постачанням готової продукції (пп. 1 п. 4 розд. V Порядку № 966).
Таким чином, операції із закупівлі молока у фізосіб та постачання продукції, виготовленої з цієї сировини, відображаються у декларації 0140 за умови, що молоко є сировиною власного виробництва фізособи.
Суму ПДВ, нараховану при здійсненні операцій з постачання власної виробленої продукції, виготовленої з поставленого молока фізособами, які самостійно вирощують, розводять, відгодовують продукцію тваринництва, переробне підприємство сплачує до спецфонду Державного бюджету України (50%) та на свій спеціальний рахунок (50%), відкритий в органі держказначейства.
Сума ПДВ, перерахована на спецрахунок, використовується переробним підприємством виключно для виплати компенсації сільгоспвиробникам та фізособам за продане ними молоко.
Компенсація для кожного сільгосптоваровиробника визначається з урахуванням коефіцієнта, розрахованого як співвідношення суми компенсації, визначеної у декларації 0140, до вартості закупленого молока без урахування ПДВ.
Підготовлено експертами Системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
