Трудовий договір передбачає оплату житла працівнику: чи сплачувати ПДФО та військовий збір

Роботодавець оплачує житло для працівника і в окремих випадках це може вважатися додатковим благом.

Коли виникає оподатковуваний дохід

1. Працівник сам орендує житло, а роботодавець компенсує витрати.

Наприклад, працівник винаймає квартиру, щомісяця сплачує орендну плату, а підприємство повертає їй витрачені кошти.

Така компенсація є додатковим благом працівника та оподатковується.

2. Роботодавець сам орендує квартиру для працівника.

Підприємство укладає договір оренди житла та сплачує кошти безпосередньо власнику квартири, в якій проживає працівник.

У цьому випадку вартість оплаченого проживання також є додатковим благом працівника та оподатковується.

Зверніть увагу! Навіть якщо оплата чи компенсація оренди житла передбачена трудовим договором, це саме по собі не звільняє такий дохід від оподаткування.

Хто і які податки сплачує

У зазначених випадках потрібно сплатити такі податки:

• 18% — податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
• 5% — військовий збір.

При цьому, якщо роботодавець сам орендує та оплачує житло для працівника, для розрахунку ПДФО застосовують правила оподаткування доходів у негрошовій формі. Це означає, що працівник отримує дохід не грошима, а у вигляді оплаченої послуги – проживання у квартирі.

Працівнику не потрібно самостійно розраховувати та перераховувати податки до бюджету.

Податковим агентом є роботодавець. Він нараховує, утримує податки з доходу працівника та перераховує їх до бюджету.

Чи подавати працівнику майнову декларацію

Якщо податки з такого доходу утримує роботодавець, подавати річну декларацію про майновий стан і доходи лише через оплату або компенсацію оренди житла не потрібно.

Окремі правила діють для держслужбовців та інших осіб, на яких поширюються вимоги фінансового контролю.

Вони зобов'язані подавати декларацію відповідно до Закону України «Про запобігання корупції» від 14.10.2014 № 1700-VII. В ній, зокрема, зазначають відомості про місце проживання, користування нерухомістю та отримані доходи.

Банк проведень: ПДФО, військовий збір та ЄСВ

• Із зарплати, нараховуємо ЄСВ та застосовуємо ПСП
• Із винагороди за ЦПД та нараховуємо ЄСВ
• Із додаткового блага у натуральній формі й нараховуємо ЄСВ
• Із несвоєчасно повернених підзвітних сум
• З орендної плати за земельний пай

Чи передбачає Податковий кодекс винятки

Так. Вартість безоплатного користування житлом чи іншим майном, яке належить роботодавцю, не оподатковують, якщо його надання:

• пов’язане з виконанням працівником трудових обов’язків відповідно до трудового договору (контракту);
• передбачене колективним договором;
• передбачене законом у встановлених ним межах.

Водночас ці винятки не поширюють автоматично на випадки, коли роботодавець компенсує працівнику витрати на оренду житла або сам орендує для нього квартиру в іншого власника.

Джерело: ДПС