ПРОБЛЕМА
У декларації з податку на прибуток у рядку 07 сума рівна нулю. Сплачені авансові внески за січень–грудень 2013 року становлять 40000 грн. Цю суму відображено в рядку 13.7 додатка ЗП та в рядку 13 ЗП декларації. Яке значення має бути в рядку 14 декларації з податку на прибуток?
РІШЕННЯ
Підприємство подає річну декларацію з податку на прибуток (за рекомендаціями податківців) уже за новою формою, затвердженою наказом МДЗ від 30.12.2013 № 872 (далі — Декларація).
У рядку 13 Декларації підприємство відображає «40000 грн.» нарахованих авансових внесків протягом року.
Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 14) визначається за формулою:
рядок 14 = рядок 10 + рядок 11 + рядок 12 – рядок 13
Тобто формою Декларації не заперечується, що значення рядка 14 може бути від’ємним.
Тому в рядку 14 Декларації підприємство має право відобразити «–40000 грн.», тобто переплату з податку на прибуток. Зазначена сума переноситься до рядка 16 Декларації також зі знаком «–».
Заповнюючи так Декларацію, платник податку матиме ще одне підтвердження переплати з податку на прибуток.
Внимание
Для зарахуваня переплати з податку на прибуток за 2013 рік в рахунок сплати інших платежів потрібна відповідна заява платника податку. Щоб врахувати суму переплати у рахунок сплати податкового зобов’язання з цього податку в 2014 році, заяву подавати не потрібно. (п. 87.1 Податкового кодексу України).
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
