Виправлення сум авансових внесків в уточнюючій декларації з податку на прибуток

У разі самостійного виявлення помилок у поданій річній декларації з податку на прибуток (далі — декларація) підприємством подається до податкового органу уточнююча декларація з податку на прибуток за формою, затвердженою наказом МДЗ від 30.12.2013 № 872.

Уточнююча декларація з податку на прибуток: вступна частина

У полі 1 вступної частини декларації ставиться позначка «х» біля слова «Уточнююча».

Оскільки підприємство є платником авансових внесків з податку на прибуток, базовим податковим (звітним) періодом для нього є календарний рік. У такому разі позначку «х» слід поставити біля комірки «Рік» (у полі 2 та 3 вступної частини уточнюючої декларації з податку на прибуток).

Крім того, в уточнюючій декларації звітний (податковий) період та звітний (податковий) період, що уточнюється, заповнюються однаковими значеннями. В обох полях прописується звітний період, який відповідає звітному (податковому) періодові, що уточнюється.

Уточнююча декларація з податку на прибуток: основна частина

Основна частина уточнюючої декларації заповнюється так само, як і у звітній декларації, але з урахуванням уточнень. Крім того, заповнюються всі необхідні додатки до декларації, зокрема ЗП та ВП.

У результаті в рядку 23 декларації відобразиться сума щомісячного авансового внеску з урахуванням виправленої помилки. Однак ця сума підлягатиме сплаті починаючи з місяця, у якому подано уточнюючу декларацію з податку на прибуток.

Для виправлення помилки за вже нарахованими авансовими внесками в уточнюючій декларації заповнюються рядки 34–38.

Таблиця «Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків»

В уточнюючій декларації з податку на прибуток та додатку ВП  підприємство має заповнити таблицю «Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків».

У відповідних клітинках дванадцятимісячного періоду для сплати авансових внесків проставляються:

• у рядку 1 — позначка «+» напроти місяців, авансові внески за якими уточнюються (виправляються помилки);
• у рядку 2 — сума до та після уточнення (виправлення помилок) щомісячно.

Наприклад, якщо уточнююча декларація з податку на прибуток подається у квітні, то:

• у рядку 1 таблиці у клітинках навпроти місяців «квітень–лютий» має бути проставлена позначка «+»;
• у рядку 2 таблиці у клітинці навпроти місяця «березень» проставляється сума авансового внеску до уточнення (дані рядка 23 зі звітної річної декларації);
• у рядку 2 таблиці в клітинках навпроти місяців, починаючи з місяця «квітень» та закінчуючи місяцем «лютий», проставляється сума з урахуванням виправленої помилки (дані рядка 23 уточнюючої декларації).

Відображення виправлень у картці особового рахунку

До картки особового рахунку з податку на прибуток платника податку заносяться дані:

1) за місяці, термін сплати авансових внесків за які минув на дату подання уточнюючої декларації з податку на прибуток:

• показник з рядка 34 — у разі збільшення податкового зобов’язання;
• показник з рядка 37 — у разі зменшення податкового зобов’язання;

2) за інші місяці — з рядка 23 уточнюючої декларації з податку на прибуток.

Приклад заповнення уточнюючої декларації з податку на прибуток за 2013 рік зі зменшенням авансових внесків

Відповідно до декларації з податку на прибуток за 2013 рік підприємство ТОВ «Аврора» має сплачувати щомісячно авансові внески в сумі 7500 грн.

У зв’язку з виявленою помилкою 18.04.2014 ТОВ «Аврора» подало до податкового органу уточнюючу декларацію за 2013 рік. У результаті розмір щомісячних авансових внесків зменшено на 300 грн. і становить 7200 грн. на місяць.

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства

  (грн.)

Приклад заповнення уточнюючої декларації з податку на прибуток за 2013 рік зі збільшенням авансових внесків

Використаємо умови першого прикладу заповнення уточнюючої декларації з податку на прибуток. Однак в результаті виправлення помилки розмір щомісячних авансових внесків збільшено на 500 грн. і становить 8000 грн. в місяць.

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства

  (грн.)