Орендна плата за земельний пай — за нормативною грошовою оцінкою

Для визначення розміру орендної плати за земельний пай, використовують нормативну грошову оцінку земельних ділянок, яку приймають своїм рішенням місцеві ради, а відповідний орган місцевого самоврядування офіційно оприлюднює до 15 липня року, що передує бюджетному, в якому планують її застосовувати. В іншому разі норми відповідних рішень застосовують не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом (п. 271.2, 289.1 Податкового кодексу України; ПК).

Втрата первинних документів через руйнування офісу

Підстави для проведення оцінки земель

Підставою для проведення нормативної грошової оцінки земельних ділянок є рішення органу виконавчої влади або органу місцевого самоврядування. Нормативну грошову оцінку земельних ділянок можна проводити також на підставі договору, який укладають заінтересовані особи в порядку, встановленому законом (ст. 15 Закону України «Про оцінку земель» від 11.12.2003 № 1378-IV; далі — Закон № 1378).

Строки проведення

Відповідно до статті 18 Закону № 1378 нормативну грошову оцінку земельних ділянок проводять:

• не рідше ніж один раз на 5-7 років — для земельних ділянок, розташованих у межах населених пунктів незалежно від їх цільового призначення, а також розташованих за межами населених пунктів земельних ділянок сільськогосподарського призначення;
• не рідше ніж один раз на 7-10 років — для розташованих за межами населених пунктів земельних ділянок сільськогосподарського призначення.

Методика розрахунку

Для розрахунку використовують Методику нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів, затверджену постановою КМУ від 23.03.1995 № 213 (далі — Методика). На основі цієї Методики розроблено Порядок нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів, затверджений спільним наказом Держкомзему, Мінагрополітики, Мінбудархітектури та Української академії аграрних наук від 27.01.2006 № 18/15/21/11.

Інформаційною базою для нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення є матеріали:

• державного земельного кадастру;
• внутрішньогосподарського землевпорядкування.

► «Натуральна» орендна плата за землю: як облікувати й оподаткувати

Нормативну грошову оцінку земель сільськогосподарського призначення проводять окремо за орними землями, землями під багаторічними насадженнями, природними сіножатями і пасовищами за рентним доходом, який формується залежно від якості, розташування і економічної оцінки земель.

Нормативна грошова оцінка земельних ділянок —
це капіталізований рентний дохід із земельної ділянки, визначений за встановленими і затвердженими нормативами
(ст. 1 Закону № 1378)

Нормативну грошову оцінку земель здійснюють послідовно по Україні, АР Крим і областях, кадастрових і адміністративних районах, сільськогосподарських підприємствах, окремих земельних ділянках за формулами, передбаченими Методикою.

► Облік орендованого майна, переданого в суборенду

Основою розрахунку нормативної грошової оцінки сільськогосподарських земель є рентний дохід, який виникає під час виробництва зернових культур і визначається за даними економічної оцінки земель, проведеної в 1988 році.

Для врахування змін у рентному доході, який створюється під час виробництва зернових культур, до показників нормативної грошової оцінки ріллі, проведеної станом на 1 липня 1995 року (з урахуванням індексації), застосовують коефіцієнт 1,756.

► Розрахунок орендної плати за землю на 2017 рік

Показники нормативної грошової оцінки гектара ріллі окремої земельної ділянки, проведеної станом на 1 липня 1995 року, застосовують із коефіцієнтом 1,756 (п. 19-1 Методики).

Однак із часу проведення нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення у 1995 році її неодноразово індексували.

Коефіцієнти індексації нормативної грошової оцінки земель становлять: за 1996 рік — 1,703, 1997 рік — 1,059, 1998 рік — 1,006, 1999 рік — 1,127, 2000 рік — 1,182, 2001 рік — 1,02, 2005 рік — 1,035, 2007 рік — 1,028, 2008 рік — 1,152, 2009 рік — 1,059, 2010 рік — 1,0, 2011 рік — 1,0, 2012 рік — 1,0, 2013 рік — 1,0, 2014 рік — 1,249. Нормативну грошову оцінку земель за 2002, 2003, 2004 та 2006 роки не індексували.

► Про використання нової форми Податкової декларації з плати за землю

Обчислюючи розмір орендної плати за земельний пай, державної та комунальної власності на 2016 рік, враховують коефіцієнти індексації нормативної грошової оцінки земель за 2015 рік:

Загальний коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земельної ділянки сільськогосподарського призначення визначають на основі добутку коефіцієнтів індексації за минулі роки (1996-2015), що становить 4,8 (1,703 × 1,059 × 1,006 × 1,127 × 1,182 × 1,02 × 1,035 × 1,028 × 1,152 × 1,059 × 1,249 × 1,2).

У такому разі для розрахунку нормативної грошової оцінки земельної ділянки для виплати орендної плати за земельний пай у 2016 році потрібно її оцінку, встановлену у 1995 році, помножити на загальний коефіцієнт індексації 4,8 та на коефіцієнт рентного доходу 1,756.

До того ж звертаємо увагу, що нормативну грошову оцінку земельних ділянок можуть проводити лише суб’єкти оціночної діяльності, які отримали ліцензії на проведення робіт із землеустрою.

► Орендна плата за земельний пай, як її обліковувати й оподаткувати

Дані за результатами проведення нормативної грошової оцінки земельної ділянки оформлюють як витяг з технічної документації про нормативну грошову оцінку земель, що його видає територіальний орган Держгеокадастру за місцезнаходженням земельної ділянки. Витяг видають протягом трьох робочих днів з дати надходження відповідної заяви.

Отже, для отримання офіційної інформації (витягу) про нормативну грошову оцінку конкретної земельної ділянки слід звернутися до територіального органу Держгеокадастру. Також можна звернутися до місцевої ради й отримати відповідне рішення, яке було офіційно оприлюднено до 15.07.2015.

Розмір орендної плати за земельний пай

Для розрахунку орендної плати за земельні паї державної та комунальної власності застосовують нормативну грошову оцінку земельних ділянок з урахуванням щорічного коефіцієнта індексації. Тому для проведення такого розрахунку на 2016 рік до розміру нормативної грошової оцінки землі застосовують коефіцієнт 1,2 (оскільки земельна ділянка — сільськогосподарського призначення).

► Оподаткування орендної плати за земельний пай

За загальним правилом розмір орендної плати встановлюють у договорі оренди. Водночас пункт 288.5 ПК передбачає граничні межі розміру орендної плати: від 3% до 12% нормативної грошової оцінки.

Отже, встановлюючи орендну плату за земельний пай, варто пам’ятати, що річна сума орендного платежу не може бути меншою 3% нормативної грошової оцінки.