Рентна плата за спеціальне використання води 2024

Платники рентної плати за спеціальне використання води

Платниками рентної плати за спеціальне використання води є:

• первинні водокористувачі — суб’єкти господарювання, які використовують та/або передають вторинним користувачам воду, отриману шляхом забору з водних об’єктів. Ними можуть бути як юридичні особи (підприємства, бюджетні установи), так і фізособи-підприємці ;
• суб’єкти господарювання, що використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва (п. 255.1 Податкового кодексу України, далі –ПК).

Первинний водокористувач — це той, хто має водозабірні споруди і відповідне обладнання для забору води, а також отримує воду з каналів зрошувальних та осушувальних систем, водосховищ, ставків, водогосподарських систем, каналів та водогонів (водопроводів) міжбасейнового та внітрішньобасейнового перерозподілу водних ресурсів (ч. 3 ст. 42 Водного кодексу України, далі – ВК).

При цьому забір та використання води первинними водокористувачами з каналів зрошувальних і осушувальних систем, водосховищ, ставків, водогосподарських систем, каналів та водогонів (водопроводів) міжбасейнового та внутрішньобасейнового перерозподілу водних ресурсів здійснюються:

• на платній основі на підставі договору з підприємствами, установами та організаціями, що забезпечують перерозподіл (перекидання) водних ресурсів;
• та за наявності дозволу на спеціальне водокористування.

Вторинний водокористувач — той, що не має власних водозабірних споруд і отримує воду з водозабірних споруд первинних водокористувачів та скидає стічні води у їхні системи на підставі договору про водопостачання (поставку води) та/або водовідведення без отримання дозволу на спецводокористування. Втім, скидання стічних вод у водні об’єкти вторинні водокористувачі здійснюють на підставі дозволів на спецводокористування.

Зараз рентну плату за воду сплачують лише первинні водокористувачі й ті, хто використовує воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва. До первинних водокористувачів належать виробники питної води чи напоїв, що використовують воду із джерела питного водопостачання та/або доводять її якість до вимог на питну воду, а також виробники напоїв, що беруть воду з власної свердловини, тобто самостійно здійснюють забір води. Вторинні водокористувачі не мають обов’язку нараховувати, звітувати та сплачувати рентну плату за спецводокористування.

Мінімальне податкове зобов’язання у бухобліку

Консультація допоможе платникам на загальній і спрощеній системах оподаткування правильно показати у бухобліку та фінзвітності розрахунки за МПЗ

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Рентна плата за воду: хто не платить 

Вторинні водокористувачі зараз не платники рентної плати.

Крім вторинних водокористувачів, рентну плату за спеціальне використання води не сплачують:

• ті, хто має обладнання для забору води, але забирають та/або використовують воду в обсязі до 5 м³ на добу, за винятком тієї, яку використовують для виробництва (як складник) напоїв і фасованої питної води. Таке водокористування не вважають спеціалізованим (ст. 48 ВК). Однак у такому разі вони сплачують рентну плату за використання надр. При цьому врахуйте, що податківці вважають, що стаття 48 ВК поширюється не на об’єкт водозабору, а на юридичну особу, яка здійснює водокористування (роз’яснення ДПС 118.01 ЗІР). Тобто, рахувати 5 м³ потрібно не за окремими об’єктами водозабору, що використовуєте, а за всіма одразу;
• ті, хто використовує воду лише для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення, у т. ч. для задоволення винятково власних питних і санітарно-гігієнічних потреб. Ідеться про використання води у туалетних, душових, ванних кімнатах та умивальниках, для утримання приміщень у належному санітарно-гігієнічному стані (п. 255.2 ПК);
• платники єдиного податку четвертої групи (пп. «5» п. 297.1 ПК).

Дозвіл на спеціальне водокористування

Дозвіл на спеціальне водокористування можна отримати в Держводагентстві та його територіальних органах. Щоб отримати дозвіл не спецводокористування онлайн, скористайтеся публічним реєстром дозволів на спецводокористування.

Розмір рентної плати за спецводокористування

Розмір рентної плати за спеціальне водокористування залежить від виду спожитої води, мети, місця та регіону споживання, фактичного обсягу використаної води.

Конкретні ставки рентної плати визначає ПК:

• за спеціальне використання поверхневих вод (пп. 255.5.1 ПК);
• за спеціальне використання підземних вод (пп. 255.5.2 ПК);
• для потреб гідроенергетики (пп. 255.5.3 ПК);
• для потреб водного транспорту з усіх річок, крім Дунаю (пп. 255.5.4 ПК);
• для потреб рибництва (пп. 255.5.5 ПК);
• за воду, що входить винятково до складу напоїв (пп. 255.5.6 ПК);
• за шахтну, кар’єрну і дренажну воду (пп. 255.5.7 ПК).

Наприклад, для міста Києва плата за користування підземними водами становить 99,50 грн за 100 м³, за водозабір із Дніпра на північ від Києва (з Прип’яті і Десни) — 75,73 грн за 100 м³.

Увага: рентна плата удвічі більша за відсутності лічильника.

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2025 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2025 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Якщо перевищили встановлений річний ліміт використання води, обчисліть і сплатіть рентну плату у п’ятикратному розмірі на основі обсягу води, фактично використаної понад встановлений ліміт, ставок рентної плати і коефіцієнтів (пп. 255.11.13 ПК). Якщо забираєте воду без спецдозволу, рентну плату сплачуйте за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті, як за понадлімітне використання, тобто також у 5-кратному розмірі (пп. 255.11.15 ПК). Плату нараховуйте окремо за кожним джерелом водопостачання (пп. 255.11.14 ПК).

Увага: за понадлімітне використання води або її видобуток без дозволу сплатите у п’ять разів більше.

Зважте також, що первинні користувачі, які видобувають воду зі свердловин, сплачують два види ренти: за воду і за користування надрами, позаяк підземна вода належить до корисних копалин (п. 252.20 ПК; ст. 23 Кодексу України про надра). Суб’єкти господарювання, що займаються видобутком підземних вод, не мають права перебувати на спрощеній системі оподаткування (пп. «5» пп. 291.5.1 ПК). Адже підземні води — це корисні копалини загальнодержавного, а не місцевого значення.

Увага: видобувачі підземних вод сплачують дві ренти.

Рентна плата за воду: як обчислювати

Ситуації, як обчислюється рентна плата за воду, розкриваємо у таблиці.

⚡ НПСБО vs МСФЗ ⚡

Українські підприємства активно залучають іноземні інвестиції, виграють гранти і розвиваються. Хочете бути серед успішних? Підвищуйте кваліфікацію за Міжнародними стандартами фінансової звітності

Пройдіть тест на тему МСФЗ і перевірте себе

Рентна плата за спеціальне використання води: 

термін декларування та сплати 

Сплачуйте рентну плату за воду впродовж 10 календарних днів, наступних за граничним днем подання рентної декларації, тобто у терміни, які наведені у таблиці нижче.