Рентна плата — це плата за використання природних ресурсів. Надра, вода, лісові ресурси, радіочастотний ресурс — усе це об’єкти рентної плати. У консультації знайдете відповіді на питання, хто й коли має звітувати, а також дізнаєтеся, з чого складається рентна плата
Рентна плата: хто платник
Платниками ренти стають ті, хто маючи відповідні дозволи, здійснює (ст. 251 Податкового кодексу України; далі — ПК):
- користування надрами для видобутку корисних копалин — треба спецдозвіл на користування надрами, який видають Держгеонадра. Також платниками цієї ренти у частині видобування підземних вод без спеціального дозволу на користування надрами є землевласники та землекористувачі, що провадять господарську діяльність з видобування підземних вод на підставі дозволів на спеціальне водокористування (виняток — фермерські господарства), наприклад, сільськогосподарські товаровиробники (пп. 252.1.4 ПК, абз. 2 ст. 23 Кодексу України «Про надра», далі — Кодекс про надра);
- користування надрами в інших цілях, ніж видобуток корисних копалин — теж треба спецдозвіл на користування надрами, що не пов’язане з видобутком корисних копалин від Держгеонадр;
- користування радіочастотним ресурсом — отримується дозвіл за експлуатацію радіочастотного засобу, ліцензія на користування радіочастотним ресурсом або ліцензія на мовлення від УДЦР;
- спеціальне користування водою — треба дозвіл на спецводокористування від Держводагентства, який видається через його територіальні органи. Такі суб’єкти, що мають спецдозвіл на користування водою, також можуть бути ще й одночасно платниками ренти за користування надрами для видобутку корисних копалин у частині видобування підземних вод (виняток — фермерські господарства) (пп. 252.1.4 ПК);
- спеціальне користування лісовими ресурсами — треба дозвіл на спецвикористання лісу від Держлісагентства;
- транспортування нафти і нафтопродуктів через магістральні проводи — відповідна ліцензія від НКРЕКП;
- транзит аміаку трубопроводами — дозвільною діяльністю займається Держпраці.
Як звітувати з рентної плати за спецвикористання води
Електронні дозволи можна зараз отримати онлайн через Портал Державних послуг онлайн «Дія». Перевірити інформацію про дозвіл, наприклад на спецводокористування, можна на Порталі електронних послуг дозволів Держводагентства (перелік водокористувачів). Аналогічні сервіси можна знайти й у інших згаданих регуляторів.
Увага: об’єкт декларування з ренти є коли є дозвіл на використання відповідного ресурсу. У кожного ресурсу є свій державний регулятор.
Рентна плата: розрахунок 2024
Деякі з питань щодо рентної плати уже розглядалися на порталі:
Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник
Видобуток води: чи можлива подвійна рента
Вода — це корисна копалина загальнодержавного значення (п. 252.20 ПК, Перелік корисних копалин загальнодержавного значення, який затверджений постановою КМУ від 12.12.1994 № 827). З цієї причини поширеною ситуацією є сплата одночасно двох видів ренти:
- за користування надрами для видобутку корисних копалин;
- за спеціальне водокористування.
Приклади таких ситуацій наводимо у Таблиці.
РЕНТА ПРИ ВИДОБУТКУ ВОДИ |
Дозволи, які є у суб’єкта: | Види ренти, які декларуються та сплачуються: | Приклад можливої ситуації та пояснення |
надра1 | вода2 | надра1 | вода2 |
+ | + | + | + | Дозвіл на користування надрами при видобутку підземних вод необхідний за умови що обсяг видобування підземних вод із кожного з водозаборів перевищує 300 м3 на добу (див. абз. 1 ст. 23 Кодексу про надра) |
– | + | + | + | Сільськогосподарські товаровиробники (умова – частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік ≥ 75%) мають право без спецдозволів видобувати підземні води (крім мінеральних) для сільськогосподарських, виробничих, а також власних господарсько-побутових потреб (абз. 2 ст. 23 Кодексу про надра). Однак «Платниками рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин є землевласники та землекористувачі, …, що провадять господарську діяльність з видобування підземних вод на підставі дозволів на спеціальне водокористування» (пп. 252.1.4 ПК) |
– | + | – | – | фермерські господарства, що перебувають на спрощеній системі оподаткування 4 групи, так як для них: - діє виняток, який дозволяє не нараховувати та не сплачувати ренту за користування надрами за наявності дозволу на спецводокористування (пп. 252.1.4 ПК; «Платниками … є землевласники та землекористувачі, крім суб’єктів підприємництва, які відповідно до законодавства відносяться до фермерських господарств, …»)3;
- як єдинників 4 групи діє звільнення від нарахування, сплати та подання податкової звітності з ренти за спецводокористування (пп. «5» п. 297.1 ПК)
|
– | + | + | – | єдинники 4 групи, що не є фермерськими господарствами, так як для них: - дозвіл на спецводокористування може бути потрібен на загальних підставах, тому що водозабір перевищує 5 м3 на добу (ст. 48 Водного кодексу України);
- діє звільнення від нарахування, сплати та подання податкової звітності з ренти за спецводокористування (пп. «5» п. 297.1 ПК), тому такі суб’єкти її не платять;
- є платниками ренти за користування надрами на підставі пп. 252.1.4 ПК, якщо мають дозвіл на спецводокористування
|
– | – | – | – | не декларуються й не сплачуються обидва види ренти, що можливо, наприклад, у ситуації, коли одночасно4: - не потрібен дозвіл на спецводокористування, так як водозабір здійснюється в межах до 5 м3 на добу (ст. 48 Водного кодексу України). Даний ліміт застосовується на особу за всіма об’єктами водозабору одразу;
- не потрібен дозвіл на користування надрами, так як водозабір не перевищує 300 м3 на добу (підстава — абз. 1 ст. 23 Кодексу про надра) та/або суб’єкт ще й одночасно є сільськогосподарським товаровиробником (підстава — абз. 2 ст. 23 Кодексу про надра)
|
1 — користування надрами для видобутку корисних копалин у частині підземних вод; 2 — спеціальне використання води; 3 — як правило фермерські господарства не потребують дозволів на користування надрами як сільськогосподарські товаровиробники на підставі абз. 2 ст. 23 Кодексу про надра; 4 — подібна ситуація описана в роз’ясненні ДПС 122.04 ЗІР |
Рентна плата в Україні: сплата рентної плати 2024
Сплачуємо рентну плату протягом 10 календарних днів після закінчення крайнього строку подання податкової декларації.
Увага: більшість видів ренти — квартальна (за надра, спеціальне користування водними та лісовими ресурсами).
Аби не розгубитися посеред року, користуємося Календарем бухгалтера 2024, де завжди знайдете дати декларування та сплати рентної плати 2024.
