Розрахунки з постачальниками та підрядниками: бухгалтерський облік

✅ ВСІ ОНЛАЙН КАЛЬКУЛЯТОРИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА ✅

Бухгалтерські рахунки для обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками

Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками зазвичай ведеться з використанням чотирьох бухгалтерських рахунків, які пропонує Інструкція до Плану рахунків бухгалтерського обліку, яка затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 296 (далі – Інструкція № 291). Їх наведено у таблиці нижче.

Окрім наведених рахунків може ще використовуватися субрахунок 682 «Внутрішні розрахунки». Це ситуація, коли постачальником або підрядником є дочірнє (асоційоване) підприємство (не плутаємо з філіалами).

Щодо розділення в обліку постачальників і підрядників – у цьому немає ніякої потреби, так як підрядник – це той же постачальник. Здебільшого так називають виконавців будівельних контрактів.

ОНЛАЙН-ПОМІЧНИК ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник

ОЗНАЙОМТЕСЯ З ІНСТРУКЦІЄЮ

Субрахунок 631 чи 685: у чому різниця

Звертаємо увагу, що використання субрахунків 631 і 685 ніде детально не визначено, тому на практиці залежить від облікової політики та традицій, які склалися на певному підприємстві. Можливі варіанти наведено у таблиці нижче.

Є й ще один варіант: деякі підприємства на субрахунку 685 ведуть облік розрахунків за всіма роботами, послугами, а на субрахунку 631 – лише розрахунки за ТМЦ.

Таких варіантів використання, як 2 і 3 з таблиці вище, Інструкція № 291 не має. Крім того, субрахунок 685 входить до групи «Розрахунки за іншими операціями», тобто іншими, аніж розрахунки з постачальниками та підрядниками. Якщо ж дивитися на саму назву субрахунку 631, то передбачається, що він може використовуватися за розрахунками з усіма постачальниками, у т.ч. й робіт і послуг. Отже, якщо слідувати Інструкції № 291, то тоді розрахунки за комунальні послуги та інші слід вести все ж таки на субрахунку 631 (варіант 1).

Увага: Субрахунок 631 досить універсальний і може використовуватися для розрахунків з усіма постачальниками, у т.ч. й робіт, послуг

Однак та ж сама Інструкція № 291 згадує для субрахунку 685 облік «інших операцій». Які саме не уточнює. Через це віднесення комунальних чи інших послуг на субрахунок 685 не можна розглядати як якесь порушення, бухгалтер підприємства може бачити їх як ті самі «інші операції». Користуйтеся тим способом поділу рахунків який зручний для конкретного підприємства. Для надійності такий варіант обліку краще закріпити на рівні наказу про облікову політику.

У якій формі дозволені розрахунки з підрядниками

Якщо підприємство перебуває на загальній системі оподаткування (податок на прибуток), то над даним питанням задумуватися не треба – форма розрахунків може бути будь-яка (готівкова, безготівкова, бартер).

Однак, якщо підприємство – єдинник (3 група), то розрахунки у негрошовій формі заборонені (п. 291.6 Податкового кодексу України, далі – ПК). Тоді забути слід про бартер, розрахунки векселями. Тільки розрахунки готівкою або безготівкові, у тому числі з використанням електронних грошей (платіжна картка – це теж безготівкова форма розрахунку). Порушення загрожує сплатою податку за ставкою 15% з проведеної операції, а також втратою права перебування на спрощеній системі. Спрощенці можуть розраховуватися тільки готівкою або у безготівковій формі (у тому числі з використанням електронних грошей). Однак винятком є група 4 єдиного податку (сільськогосподарська) – їм дозволено усі форми розрахунків.

Увага: вимоги пунктів 291.5-291.6 ПК не поширюють на платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів).

Також, якщо у розрахунках потрібно використовувати РРО (касовий апарат), то пам’ятаємо, що платіж з банківської картки вважається розрахунковою операцією, яка може потребувати РРО на рівні з готівкою. Наприклад, це продаж технічно складних товарів, які потребують гарантійного обслуговування (незалежно від системи оподаткування постачальника).

Увага: проведення розрахунків може потребувати РРО (касового апарату).

Готові розв’язки для РРО-задач: вендингова торгівля, аванси, корпправа та ліцензія

У законах пишуть одне, у роз’ясненнях — інше, а в Telegram-каналах посадовців узагалі складно розібратися. Тож у повсякденному житті бухгалтер мусить не лише застосовувати знання з обліку, а й розв’язувати задачі подекуди з вищої бухгалтерії. Розберімо свіженькі з РРО-галузі

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТА

Розрахунки з постачальниками та ПДВ, який включений у ціну

При розрахунках з постачальниками за умови, що обидві сторони є платниками ПДВ у покупця виникає право на податковий кредит, тобто сума ПДВ у вартості придбаних товарів, робіт, послуг зменшує зобов’язання за цим податком перед бюджетом. При цьому діють такі правила, які взаємодоповнюють один одного:

• податковий кредит можна визнати лише при реєстрації податкової накладної постачальником у ЄРПН (п. 198.6 ПК);
• право на податковий кредит виникає за правилом першої події: на дату здійсненого авансу (попередньої оплати) або на дату отримання товарів, результатів робіт, послуг (п. 198.2 ПК).

Виходить, що якщо було перераховано аванс, то за умови проходження реєстрації податкової накладної покупець отримує право на податковий кредит.

Увага: перерахований постачальнику аванс дає лише право на податковий кредит. Однак його можна визнати лише, коли постачальник зареєструє податкову накладну.

При імпорті товарів відбувається сплата «імпортного» ПДВ. Щодо імпорту послуг, діють правила пп. 186.2 ПК та 186.3 ПК. При цьому після сплати «імпортного» ПДВ у платника ПДВ виникає право на податковий кредит.

Бухгалтерський облік ПДВ при розрахунках з постачальниками та підрядниками

Уже давно (з серпня 2019 року) скасована Інструкція з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, яка була затверджена наказом Мінфіну від 01.07.1997 № 141 (далі – Інструкція з обліку ПДВ). Однак ніяких роз’яснень чи нових інструкцій податкова не видала. Крім того, бухгалтерські проведення у даній інструкції у цілому відповідають нинішнім правилам бухгалтерського обліку у НП(С)БО, діючому Плану рахунків та Інструкції № 291. Через це скасування Інструкції з обліку ПДВ ніяк на цей облік не вплинуло, у т.ч. й за розрахунками з постачальниками.

За потреби для вирішення проблемних питань в обліку можна орієнтуватися на згадану Інструкцію з обліку ПДВ як довідковий документ. Так як посилатися на цю інструкцію як на нормативний документ через втрату чинності не можна, то всі спірні питання, які пов’язані з відображенням на бухгалтерських рахунках обліку ПДВ за розрахунками з постачальниками та підрядниками, іншими операціями, можна врегулювати у наказі про облікову політику підприємства.

З НП(С)БО та Інструкції № 291 можна виділити такі загальні правила обліку ПДВ:

• у платників ПДВ даний податок не включається до первісної вартості придбаних товарів, робіт і послуг, а визнається у складі податкового кредиту з ПДВ, який відображається за Дт субрахунку 641 «Розрахунки за податками» (як непрямий податок, див. зокрема п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси»);
• визнати податковий кредит з ПДВ за Дт субрахунку 641 «Розрахунки за податками» платник ПДВ може лише за умови реєстрації податкової накладної постачальником чи підрядником. До визнання податкового кредиту сума ПДВ обліковується з використанням відкритих аналітичних рахунків до транзитного субрахунку 644 «Податковий кредит»;
• у неплатників ПДВ сума податку, який сплачений у ціні придбаних товарів, робіт, послуг включається до первісної вартості таких товарів, робіт, послуг як непрямий податок, який не відшкодовується покупцю (наприклад, той же п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси»);
• у платників ПДВ, якщо товари, роботи, послуги придбаваються для використання у діяльності, яка не є об’єктом оподаткування чи звільнена від ПДВ, то при придбанні спочатку визнається податковий кредит, а потім – компенсуюче податкове зобов’язання з ПДВ. Сума такого компенсуючого податкового зобов’язання відноситься до складу витрат платника податку (у раніше згаданій Інструкції з ПДВ для цього пропонувався субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності», що у цілому не суперечить вимогам НП(С)БО 16 «Витрати» та Інструкції № 291.

Бухгалтерські проведення з обліку ПДВ розглянемо далі в обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.

Помилковий платіж: як повернути кошти або зарахувати на потрібний бюджетний рахунок без штрафів

Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової

КОНСУЛЬТАЦІЯ ЕКСПЕРТА + ЗРАЗОК ЗАЯВИ

Проводки з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками

Бухгалтерські проведення з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками будуть такими, як у таблиці нижче.